Расходы при продаже квартиры

Тематики: Горячая линия с аудиторами, НДФЛ

Прослушать статью:

Физическое лицо продает квартиру, срок владения 4 года (минимальный срок не выдержан).

При продаже квартиры возникает доход. Какие можно применить налоговые вычеты?

Можно ли уменьшить доход при исчислении НДФЛ при продаже квартиры на сумму выплаченных процентов по ипотеке и на сумму расходов по ее отделке (различные стройматериалы и т.д.)?

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург».

Физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст.217.1 НК РФ.

Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и доли в нем, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 НК РФ, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налогового вычета (п. 6 ст. 210 НК РФ).

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков или доли в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, не превышающих в целом 1 000 000 рублей (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

В то же время вместо получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Расходы налогоплательщика на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически использованным им на приобретение жилого помещения, также могут быть учтены в составе документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ. Данная позиция изложена в Письмах Минфина России от 28.04.2023 № 03-04-05/39587, от 29.03.2024 № 03-04-05/28359.

Уменьшение суммы доходов от продажи недвижимого имущества, в частности квартиры, на сумму расходов, произведенных налогоплательщиком на ремонт такой квартиры, положениями подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ не предусмотрено.

Для того чтобы уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов в ИФНС необходимо предоставить:

документы, которые подтверждают уплату за недвижимость денежных средств. Такими документами могут быть договор купли-продажи, акт приема-передачи объекта имущества, содержащие информацию о факте уплаты денежных средств;
копию кредитного договора;
документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств в погашение процентов по кредиту (займу), выданному в целях рефинансирования ипотечного кредита.