Доначисление НДС в связи с взысканием неосновательного обогащения с взаимозависимого лица

Суды признали правомерным доначисление НДС в связи с взысканием неосновательного обогащения с взаимозависимого лица.

Выводы отражены в Постановлении АС Дальневосточного округа от 28.01.2026 по делу № А04-4778/2025.

Налоговый орган провел камеральную проверку по НДС, установив занижение налоговой базы и начисленной суммы НДС.  Причиной послужило искусственное снижение цены щебня, реализованного в адрес ООО «Гранит ДВ».

Проверка проводилась с учетом вступившего в силу решения Арбитражного суда Амурской области по делу № А04-2788/2023, которым договоры поставки между обществами были признаны недействительными. Суд установил, что сделки были заключены между взаимозависимыми лицами на крайне невыгодных условиях, что привело к реализации основного объема продукции по заниженной цене.

В качестве последствий недействительности сделок с ООО «Гранит ДВ» в пользу налогоплательщика было взыскано неосновательное обогащение. Эта сумма была определена как недополученный доход исходя из цены реализованного товара с учетом НДС, установленной прайс-листами общества.

В результате налоговый орган указал, что в силу п. 3 ст. 168 и п. 10 ст. 172 НК РФ общество было обязано выставить корректировочные счета-фактуры и отразить увеличение налоговой базы в периоде составления документов, послуживших основанием для перерасчета.

По итогам проверки обществу был доначислен НДС, а также назначен штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Общество же настаивало, что взысканная сумма не образовывала объект обложения НДС, поскольку была получена в порядке применения последствий недействительности сделки. По мнению заявителя, речь шла о реституции, а не об оплате реализованного товара.

Суды трех инстанций признали решение налогового органа законным и обоснованным.

Судами было отмечено, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ обязанность по уплате налогов должна исполняться исходя из действительного экономического смысла операций. Искажение таких операций и получение налоговой выгоды влечет признание ее необоснованной.

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС являются операции по реализации товаров, а налоговая база определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами за реализованные товары (ст. 153 НК РФ).

Суды указали, что увеличение стоимости отгруженных товаров подлежит учету в налоговой базе того периода, в котором оформлены соответствующие документы, и требует выставления корректировочных счетов-фактур (п. 10 ст. 154, п. 3 ст. 168 НК РФ).

При этом было установлено, что:

— сделки между обществом и ООО «Гранит ДВ» носили формальный характер и были заключены между взаимозависимыми лицами на невыгодных условиях;

— цена реализации была искусственно занижена;

— взысканная сумма представляла собой недополученный доход от реализации товара, а не возврат ранее полученного исполнения.

Суды подчеркнули, что в рассматриваемом случае на ООО «Гранит ДВ» не возлагалась обязанность возвратить все полученное по сделкам. Напротив, была взыскана сумма, компенсирующая недополученную выручку продавца.

На основании изложенного суды пришли к выводу, что сумма неосновательного обогащения непосредственно была связана с оплатой реализованного товара и потому подлежала включению в налоговую базу по НДС.

Отсутствие учета данной суммы привело к занижению налоговой базы и получению необоснованной налоговой выгоды.

Доводы общества о применении реституции и отсутствии объекта налогообложения были признаны несостоятельными.

Мичурина Светлана Николаевна

Налоговый консультант

Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»

Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.

{{alert.text}} Я подписчик журнала Получить пробный доступ Восстановить доступ

Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.

Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.

Изменения в законодательстве происходят каждый день!

Не попадите под штрафы и налоговые проверки!

Выписать журнал

Подписка ещё не началась!

Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.

После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.