Уплата налога за налогоплательщика иным лицом и заполнение расчетных документов

(Письмо ФНС РФ от 25.01.2018 г. № ЗН-3-22/478@)

Согласно положениям п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Данная статья НК РФ не предусматривает ограничений в части перечисления платежей в бюджетную систему РФ.

Это значит, что юридические лица могут перечислять налоги со своего счета за другие организации, а руководители вправе погашать налоговые обязательства компании за счет своих средств.

Данная норма применяется в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяется на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

При этом для целей учета налоговыми органами поступлений платежей, уплаченных иными лицами, не имеет значения, по каким гражданско-правовым основаниям произведено перечисление за налогоплательщика соответствующего платежа.

ФНС подчеркивает, что для достоверного ведения учета в налоговых органах важно, чтобы расчетный документ был заполнен плательщиком правильно и на основании него можно было четко определить, чья обязанность по уплате налоговых платежей исполняется.

В этих целях приказом Минфина РФ от 12.11.2013 г. № 107н утверждены Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, которые предусматривают порядок оформления платежных документов при уплате налогов иными лицами.

Согласно данному порядку при уплате налогов иным лицом в полях «ИНН» и «КПП» плательщика необходимо указать значение ИНН и КПП плательщика, за которого уплачивается налог.

Поле «КПП» плательщика заполняется при уплате налога за юридическое лицо.

При исполнении обязанности по уплате налога за физическое лицо в этом поле указывается «0».

При заполнении поля «Плательщик» необходимо указать информацию о лице, оформившем платежное поручение.

Ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» установлено, что в рамках проведения банковских операций допускается осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов только по поручению физических лиц.

Поэтому перечисление денежных средств физическим лицом за юридическое лицо должно осуществляться в безналичной денежной форме.