Учет НДС у арендодателя

Тематики: НДС, Отвечает аудитор и юрист, УСН

Прослушать статью:

Организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы».

С 01.01.2026 стали плательщиком НДС (превышен лимит).

Основной вид деятельности — сдача в аренду нежилых помещений.

По некоторым объектам помимо арендной платы перевыставляем плату за электроэнергию.

До 2026 сумму, предъявленную поставщиком электроэнергии, ставили в расход, а перевыставленную арендатору – в доход.

Как в 2026 году, при условии, что организация – плательщик НДС, отражать операции по электроэнергии?

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ на основании подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признается объектом налогообложения НДС.

В этой связи оказание услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, признается объектом налогообложения НДС.

При оказании услуг по предоставлению в аренду недвижимости налоговая база определяется исходя из суммы арендной платы.

Арендная плата может состоять:

— из основной (постоянной) части арендной платы, соответствующей стоимости определенного договором количества переданной в аренду площади,

— дополнительной (переменной) части арендной платы, порядок расчета которой основан на сумме платежей за коммунальное обслуживание предоставленных в аренду помещений.

Налогоплательщики — арендодатели, оказывающие услуги по аренде недвижимости и определяющие налоговую базу в целях исчисления НДС с арендной платы (включающей как постоянную, так и переменную часть) вправе применять налоговые вычеты в отношении сумм налога, предъявленных им при приобретении коммунальных услуг, включенных в арендную плату (в составе переменной величины).

При оказании такими арендодателями услуг по аренде недвижимости они должны выставить арендатору счет-фактуру не позднее 5 календарных дней считая со дня оказания услуги.

В счет-фактуре, вне зависимости от даты расчетов за переменную величину арендной платы, указывается единую стоимость услуги, состоящую из постоянной и переменной величины. При этом заполнить в счете-фактуре можно либо одну строку с общей суммой, либо две строки с указанием отдельно постоянной и отдельно переменной величин.

В том случае, если договором аренды предусмотрена только постоянная арендная плата, а платежи за коммунальное обслуживание предоставленных в аренду помещений не являются переменной частью арендной платы и взимаются арендодателем без НДС на основании отдельного договора как возмещение затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений, то указанные платежи не учитываются арендодателем при определении налоговой базы и, соответственно, счет-фактуру арендодатель арендатору на сумму указанных платежей (компенсационных выплат) не составляет.

В том случае, если арендодатель арендатору помимо услуг по предоставлению в аренду помещений оказывает посреднические услуги по приобретению коммунальных услуг, то исчисление арендодателем НДС производится в соответствии с порядком, определенным ст. 156 НК РФ.

В этом случае перевыставить счет-фактуру нужно в том порядке, в котором они перевыставляются посредниками:

— в счет-фактуру для заказчика переносятся данные из счета-фактуры непосредственного исполнителя;

— перевыставленный счет-фактура регистрируется в ч. 1 журнала учета счетов-фактур выданных. В книге продаж этот счет-фактура не отражается;

— счет-фактура от поставщика коммунальных услуг регистрируется в ч. 2 журнала учета счетов-фактур полученных. В книге покупок он не отражается;

— копии счетов-фактур, выставленных поставщиками коммунальных услуг, заверяются и передаются заказчику.

Если же приобретаются услуги от имени заказчика (принципала, комитента), то счет-фактуру перевыставлять не нужно. Такие счета-фактуры продавцы (в вашем случае поставщики коммунальных услуг) сразу выписывают на имя заказчика.