Налог на имущество при УСН

Прослушать статью:

В 2019 году ООО на ОСН приобрело нежилое помещение, ввело в эксплуатацию. Основное средство поставили на учет по первоначальной стоимости (по договору покупки). Амортизация рассчитывалась линейным методом. с 2025 года ООО перешло на УСН.

ООО на УСН освобождается от уплаты налога на имущество или нет, если нет, то какую стоимость брать в расчет остаточную на 31.12.24 или кадастровую?

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

Организации на УСН платят налог на имущество, но только по той недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

По той недвижимости, которая облагается по среднегодовой стоимости, «упрощенцы» освобождены от налога (п. 2 ст. 346.11, п. 2 ст. 372.1 НК РФ).

Такие организации не подают декларацию по налогу на имущество, так как обязанности сдавать декларацию об объектах, облагаемых по среднегодовой стоимости, у них нет (п. 2 ст. 346.11, п. 6 ст. 386 НК РФ).

Имущество, которое облагается налогом по кадастровой стоимости у плательщика на УСН, может подпадать под федеральные или региональные льготы.

Федеральные льготы — это льготы, которые применяются на всей территории РФ. Их перечень приведен в ст. 381 НК РФ. Он общий и для плательщиков УСН и для организаций на общей системе налогообложения.

Перечень региональных льгот в каждом субъекте РФ свой. Региональные льготы нужно искать в законе региона о налоге на имущество. Также вы можете их посмотреть на сайте ФНС России.

Плательщики УСН рассчитывают и уплачивают налог только по имуществу, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Рассчитывается такой налог на имущество в том же порядке, что и организациями на общем режиме налогообложения — с кадастровой стоимости объекта и по установленной ставке (пп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

Уплата налога и авансовых платежей осуществляется путем внесения единого налогового платежа в установленные сроки.

Срок уплаты налога — не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим периодом. Авансовые платежи вносятся не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 383 НК РФ).

После окончания срока уплаты налога за год инспекция направит вам сообщение о сумме налога на имущество, рассчитанной на основании имеющейся у нее информации (п. п. 4, 5 ст. 363, п. 6 ст. 386 НК РФ).

Форма сообщения утверждена Приказом ФНС России от 16.07.2021 N ЕД-7-21/667@, а Рекомендуемый формат передачи такого сообщения в электронной форме — Приказом ФНС России от 03.02.2022 N БВ-7-21/84@.

Если эта сумма не совпадает с уплаченной вами, проверьте расчеты и при необходимости доплатите налог.

Если, по вашему мнению, инспекция, к примеру, исчислила налог в большей сумме, чем следует, подайте пояснения и (или) документы, которые подтверждают правильность ваших расчетов. Сделать это нужно в течение 20 рабочих дней со дня получения сообщения (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 363, п. 6 ст. 386 НК РФ).

Форма таких пояснений, Порядок заполнения, а также Формат их предоставления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 28.08.2023 N ЕД-7-21/577@.

О результатах рассмотрения пояснений и (или) документов инспекция в общем случае уведомит вас в течение месяца со дня их получения. Если инспекция согласится с вашими аргументами, вы получите уточненное сообщение об исчисленной сумме налога. В противном случае вам поступит требование об уплате налога. Требование об уплате выставят и в том случае, если вы заплатили налог в меньшей сумме, чем указано в сообщении, но не подали пояснения (документы) (п. 7 ст. 363, п. 6 ст. 386 НК РФ).

Таким образом, плательщики УСН платят налог только с недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости. Они освобождены от налога в отношении имущества, которое облагается по среднегодовой стоимости.

Некоторые организации могут применять федеральные и региональные льготы по налогу на имущество — так же, как и организации на общем режиме налогообложения.

Налог по кадастровой стоимости рассчитывается в обычном порядке: умножьте кадастровую стоимость на ставку. Из получившейся суммы вычтите уплаченные авансовые платежи, если в вашем регионе они введены.

Платите налог путем внесения единого налогового платежа в установленные сроки.