Кэшбэк по договору лизинга

Тематики: Бухгалтерский учет, Отвечает аудитор и юрист

Прослушать статью:

Как отразить в бухучёте списание задолженности 49 000 руб. (в т. ч. НДС 20 %) по договору лизинга, если эта сумма — предусмотренный кэшбэк (1 % от стоимости предмета лизинга) и лизингодатель не предоставил дополнительных документов?

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

Полученное в лизинг имущество в качестве объекта основных средств лизингополучателем не признается. Вместо этого он должен при получении имущества признать право пользования активом (ППА) (п. 10 ФСБУ 25/2018).

Пересмотр фактической стоимости ППА допускается при:

-переоценке ППА. Это возможно, если предмет лизинга по характеру использования относится к группе основных средств, по которой вы приняли решение о проведении переоценки (п. 16 ФСБУ 25/2018);

-в связи с существенными изменениями условий договора лизинга (п. 21 ФСБУ 25/2018).

Так как в указанной ситуации изменения условий договора не происходит, то пересмотр фактической стоимости ППА не производят.

В налоговом учете если скидка не меняет общую сумму лизинговых платежей по договору, лизингополучатель учитывает в расходах лизинговый платеж в общем порядке без уменьшения на скидку (ранее учтенные расходы корректировать не нужно). Сумму скидки учитывают как внереализационный доход (ст. 250 НК РФ, Письма Минфина России от 08.10.2021 N 03-03-06/1/81707, от 10.08.2015 N 03-03-06/1/4607, от 19.12.2012 N 03-03-06/1/668).

Внереализационный доход необходимо признать в момент получения уведомления о предоставлении скидки или иных подтверждающих документов.

В бухгалтерском учете необходимо отразить полученные от лизингодателя документы для формирования фактической задолженности (фактически уплачиваемый платеж плюс сумма скидки).

Бухгалтерские проводки могут быть следующими:

Дт 76.07.1 Кт 76.07.2 — отражена скидка аналогично лизинговому платежу;

Дт 19.04 Кт 76.01.2 — принят к учету НДС по лизинговому платежу;

Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — учтен НДС по арендным обязательствам;

Дт. 68.02 Кт. 19.04 — принят НДС к вычету;

Дт. 76.01.2 Кт. 91.01- скидка учтена в прочих доходах;

Дт. 91.02 Кт. 68.02 — восстановлен НДС по скидке (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Таким образом, при получении скидки на последний платеж по договору лизинга данная сумма учитывается в налоговом учете в составе внереализационных доходов, в бухгалтерском учете — в прочих доходах. НДС ранее принятый к вычету подлежит восстановлению.

Бухгалтера выбирают журнал «Академия Бизнеса» в работе

Предоставим доступ к сайту и закрытым материалам для бухгалтера

Получить доступ