НДС при приеме и продаже лома

Прослушать статью:

При приемке лома по Приемо-сдаточному акту у физических и юридических лиц, должна ли организации выделять НДС (5%)?

При продаже лома другому юридическому лицу, ООО в УПД должны выделять НДС 5% или тот НДС, который покупатель указывает в ПСА при приемке лома (например, 22% или НДС уплачивает налоговый агент).

НДС 5% организация должна начислить и уплатить с какой суммы: с суммы поступившей за квартал на расчетный счет денежных средств или выставленных организацией УПД покупателям нашего лома?

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

Когда ИП или компания покупает или получает металлолом, они становятся налоговыми агентами, если поставщик — плательщик НДС ( п.8 ст.161 НК РФ). Не важно, какой налоговый режим применяет покупатель — даже если он освобожден от НДС по ст. 145 НК РФ, при работе с металлоломом придется рассчитать и уплатить НДС. Это не касается только посредников (агентов, комиссионеров), которые покупают лом для других компаний (принципалов, комитентов).

Покупатель металлолома должен определить, нужно ли ему платить НДС в качестве налогового агента. Для этого достаточно посмотреть в счет-фактуру, который выставил продавец. Если продавец не является плательщиком этого налога или освобожден от его уплаты по ст. 145 (145.1) НК РФ, то в счете-фактуре будет указано «Без налога (НДС)». И покупателю не придется платить НДС в качестве налогового агента. Тогда и выделять (рассчитывать) НДС не потребуется.

Если же в счете-фактуре сделана отметка «НДС исчисляется налоговым агентом», то НДС по сделке платит покупатель. И применяемый им режим налогообложения не имеет значения.

При каждой покупке вторсырья при получении счета-фактуры с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом» компания или ИП должны рассчитать (выделить) НДС на основании этого счета-фактуры.

Исчислять налог нужно расчетным методом по ставке 20/120, 7/107 или 5/105 как на дату перечисления оплаты (аванса) в счет предстоящих поставок, так и на дату отгрузки металлолома (п. 8 ст. 161, п. 4 ст. 164, п. 1, 14–15 ст. 167 НК). Чтобы покупатель смог правильно рассчитать НДС, в договоре и первичных документах продавец на УСН обязан указать выбранную им ставку НДС: 5 или 7 процентов. Если ставки НДС в документах нет или указана ставка 20 процентов (22- с 2026г), покупатель исчисляет налог по расчетной ставке 20/120 (22/122- с 2026г.) (п. 8 ст. 161 НК).

В соответствии с п.8 ст.161 НК РФ с 2025 года начислять и уплачивать НДС при продаже металлолома должен покупатель, а не продавец.

При получении аванса или выписке отгрузочных документов продавец делает особую пометку на счете-фактуре «НДС исчисляется налоговым агентом». Принимающая лом сторона при получении приведенного выше документа от продавца высчитывает базу и начисляет налог к уплате.

Однако есть исключения, когда продавец сам начисляет и платит НДС:

— счет-фактура и первичный документ оформлены с ошибкой, в графе НДС указано «Без налога»;

— в отчётном периоде продавец потерял право применения патента или освобождения от уплаты НДС — в этом случае налог начисляется с даты перехода продавца на ОСН;

— металлолом был реализован физическому лицу (без статуса ИП);

— металлолом был продан за рубеж.

В этих случаях выставляется УПД с НДС (5% или другой ставкой).

НДС, который указывает покупатель в приемо-сдаточных актах при приемке вашего лома, не имеет значения для ваших налоговых обязательств. Этот НДС, если он указан, может быть связан с его собственной деятельностью в качестве налогового агента при последующей перепродаже. Ваша задача – правильно начислить и указать НДС в результате своей реализации.

В соответствии с п.8 ст.161 НК РФ начислять и уплачивать НДС при продаже металлолома должен покупатель, а не продавец, кроме следующих исключений:

— счет-фактура и первичный документ оформлены с ошибкой, в графе НДС указано «Без налога»;

— металлолом был реализован физическому лицу (без статуса ИП);

— металлолом был продан за рубеж.

Следовательно, если вы покупаете лом, вы являетесь налоговым агентом, рассчитываете НДС по расчетной ставке и перечисляете его в бюджет. Если вы продавец, то в счете-фактуре указываете ставку НДС и делаете запись «НДС исчисляется налоговым агентом», в этом случае исчислить и уплатить в бюджет НДС должен будет ваш покупатель.