НДС при аренде муниципального имущества

Прослушать статью:

Может ли ИП на УСН (доходы минус расходы), с 01.01.2025 ставший плательщиком НДС (ст. 145 НК РФ, ставка 20 %), принять к вычету НДС как налогового агента при аренде помещений у муниципального образования — или сумма должна быть учтена в затратах?

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

При предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества, имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога (п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ).

В этом случае арендаторы указанного имущества признаются налоговыми агентами, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества.

Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

Таким образом, при аренде имущества, когда в качестве арендодателя выступает орган государственной власти или местного самоуправления, налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога.

Сумма налога определяется расчетным методом и исчисляется налоговым агентом в момент оплаты услуг (п. 3 ст. 161, п. 4 ст. 164 НК РФ).

Удержанная сумма налога уплачивается равными долями не позднее 28-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Сумма НДС уплачивается посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП (п. 1 ст. 45 НК РФ).

По общему правилу исчисленную сумму НДС организация-арендатор имеет право принять к вычету.

Вычет производится на основании счета-фактуры, составленного организацией, после принятия к учету расходов на аренду и при наличии первичных документов, а также при условии, что арендуемое имущество используется в облагаемой НДС деятельности (п. 3 ст. 168, п. п. 2, 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Суммы НДС, исчисленные в связи с арендой муниципального имущества, отражаются в разд. 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента» налоговой декларации по НДС.

Бухгалтера выбирают журнал «Академия Бизнеса» в работе

Предоставим доступ к сайту и закрытым материалам для бухгалтера

Получить доступ