Расчет лимита для НДС

Прослушать статью:

Организация на УСН с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов.

При расчете лимита для НДС в 20 млн рублей должна учитывать только доходы без учета расходов, либо доходы за вычетом расходов?

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

С 1 января 2025 г. налогоплательщики УСН становятся плательщиками НДС. Пока доходы организации на УСН (выручка и иные поступления, включая авансы) не превышают 60 млн руб. с учетом коэффициента-дефлятора, бизнес освобожден от налога.

При применении УСН доходы учитываются кассовым методом, то есть на дату поступления денег на ваш счет в банке, счет цифрового рубля, в кассу, получения вами имущества или имущественных прав или прекращения обязательства иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Например, доход нужно признать на день, когда:

-деньги пришли на ваш счет в банке, в том числе если покупатель заплатил банковской картой и средства пришли к вам позже фактической оплаты (Письма Минфина России от 10.02.2020 N 03-11-11/8398, от 19.09.2016 N 03-11-11/54526, от 28.07.2014 N 03-11-06/2/36926);

-покупатель перевел электронные деньги через платежную систему на счет агента — оператора электронных денежных средств (Письмо Минфина России от 22.08.2014 N 03-11-11/42017).

-вы получили товары (работы, услуги, имущественные права) в счет оплаты;

-вы подписали акт взаимозачета, если на эту дату выполняются определенные условия.

Авансы (предоплата) также включаются в доходы на дату поступления независимо от того, когда вы исполните свои обязательства по договору.

При возврате аванса покупателю, на эту сумму нужно будет уменьшить доходы того периода, в котором возвращаете аванс. В расходы эта сумма не записывается (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Все доходы учитываются в денежном эквиваленте (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ).

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. Обычно рыночная цена — это цена, по которой аналогичное имущество продается невзаимозависимому лицу (п. 1 ст. 105.3, п. 4 ст. 346.18 НК РФ).

Сумма доходов подтверждается первичными документами (ст. 346.24 НК РФ, п. 1 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН). Это могут быть акты, выписки банка с расчетного счета, приходные кассовые ордера.

На дату фактического поступления доходов они отражаются в графе 4 разд. I книги учета доходов и расходов (п. 10 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН). А при возврате аванса покупателю возвращенная сумма отражается в графе 4 разд. I со знаком «-«. В расходы она не записывается (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Таким образом, лимит рассчитывается только по доходам, без учета расходов. Даже если организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», выручку для проверки обязанности применения НДС нужно брать в полном объеме.

Бухгалтера выбирают журнал «Академия Бизнеса» в работе

Предоставим доступ к сайту и закрытым материалам для бухгалтера

Получить доступ