НДС с авансов на УСН

Тематики: Горячая линия с аудиторами, НДС, УСН

Прослушать статью:

ООО применяет УСН с объектом «доходы минус расходы» и является плательщиком НДС-5%.

Нужно ли ООО платить НДС с авансов?

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург».

Согласно п.1 ст. 167 Налогового кодекса РФ (НК РФ) моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);

2) день оплаты (аванс) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Если плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, до даты отгрузки получит аванс, то НДС следует исчислить как при получении аванса, так и при последующей отгрузке товаров (работ, услуг) в счет аванса.

Налоговая база при получении аванса определяется с суммы полученного аванса – то есть с суммы, включающей в себя НДС. Поэтому если такой плательщик УСН применяет специальные ставки, то для исчисления НДС применяется соответствующая применяемой ставке расчетная ставка НДС. Так, ставке 5% соответствует расчетная ставка – 5/105, ставке 7% – 7/107.

Чтобы не было двойного налогообложения, ранее исчисленный с аванса НДС принимается к вычету в момент исчисления НДС с отгрузки (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Если в одном и том же квартале получен аванс и планируется отгрузка в счет этого аванса, то допустимо составление счета-фактуры и исчисление НДС только при отгрузке. С авансов НДС уже не исчисляется, и счет-фактура при его получении не выставляется.

Если в течение текущего квартала в счет полученного аванса будет произведена частичная отгрузка, то НДС исчисляется с части аванса, в счет которого отгрузка в текущем квартале не будет осуществлена. В этом случае выставление счета-фактуры возможно на ту сумму аванса, в счет которой по итогам квартала товары (работы, услуги) не будут отгружены.