Расходы на электронную подпись бухгалтера

Тематики: Горячая линия с аудиторами, Индивидуальный предприниматель, УСН

Прослушать статью:

Индивидуальный предприниматель на УСН с объектом «доходы минус расходы» заплатил за усиленную электронную подпись для бухгалтера, ключевой контейнер, лицензию СКЗИ «КриптоПро СSP» в составе сертификата ключа.

Подпись необходима для сдачи отчетности в ИФНС и другие контролирующие органы.

Можно ли затраты на приобретения электронной подписи для бухгалтера отнести на расходы для УСН?

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург».

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), при определении объекта налогообложения вправе учитывать расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям) (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).

К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.

В соответствии с п. 1 ст. 1235 Гражданского кодекса РФ по лицензионному договору одна сторона — обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах.

Таким образом, организация, применяющая УСН, вправе учесть в расходах стоимость приобретения программы только в том случае, если заключен лицензионный договор.

В силу п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в п. 1 данной статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, для признания расходов необходимо соблюдение следующих условий: наличие лицензионного договора, использование программы в предпринимательской деятельности.

При соблюдении всех условий расходы на «КриптоПро CSP» и УКЭП для бухгалтера могут быть учтены в расходах при УСН.