Когда гражданин заплатит НДС со своего дохода

Статья в бюллетене: Судебная практика № 2 (58) II квартал 2026 , опубликовано 08.07.2026

Тематики: НДС

Гражданин, не зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, не освобождается от обязанности уплачивать НДС, если фактически осуществляет предпринимательскую деятельность.

Соответствующую правовую позицию Верховный Суд РФ включил в тематический обзор судебной практики № 3/2026.

Суть дела. Налоговый орган доначислил гражданину НДС с доходов от осуществления деятельности по реализации и сдаче в аренду объектов недвижимого имущества.

Гражданин с доначислениями не согласился, указав на отсутствие в его действиях предпринимательской деятельности.

Позиция судов. Суды трех инстанций признали решение налогового органа законным, указав следующее.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований законодательства, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются ИП (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Следовательно, отсутствие государственной регистрации гражданина в качестве ИП само по себе не означает, что его деятельность не может быть квалифицирована в качестве предпринимательской, если по своей сути она фактически является таковой.

Индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ).

Таким образом, у гражданина, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, но осуществляющего предпринимательскую деятельность, возникает обязанность по исчислению и уплате НДС.

Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе и на безвозмездной основе.

В рассматриваемом деле по результатам выездной налоговой проверки были выявлены множественные факты использования гражданином объектов недвижимого имущества в предпринимательской деятельности в целях извлечения доходов.

Фактически доходы были:

— от сдачи нежилых помещений в аренду, предоставления офисных помещений вновь создаваемым юридическим лицам в качестве адресов места нахождения;

— от реализации недвижимого имущества коммерческого назначения, не предназначенного для использования в личных целях либо для семейных нужд.

Согласно ЕГРИП, гражданин не состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

С учетом того, что действия, направленные на получение доходов от использования имущества коммерческого назначения, носили систематический и непрерывный характер в течение нескольких лет, суды пришли к выводу, что налоговый орган правомерно доначислил гражданину НДС за соответствующие налоговые периоды, а также пени по этому налогу.