Обеспечительный платеж в рамках СПОТ учитывается в расходах по УСН

1 июля завершился переходный период по СПОТ для импортеров, ввозящих товары из Армении, Казахстана и Киргизии (для Республики Беларусь он действует до 1 ноября). Теперь для операций по ввозу товаров из государств – членов ЕАЭС (кроме Беларуси) требуется внесение обеспечительного платежа.

В случае импорта товаров на территорию РФ из ЕАЭС с оформлением ДОПП обязанность по уплате суммы НДС при ввозе товаров считается исполненной в части уплаченной суммы обеспечительного платежа, которая не превышает размера налога и указана в ДОПП, а также заявлена налогоплательщиком в налоговой декларации по косвенным налогам. Эта обязанность считается исполненной (частично исполненной) со дня представления в налоговый орган такой декларации, но не ранее срока уплаты налога, установленного Договором о ЕАЭС.

В соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения по УСН налогоплательщик уменьшает полученные доходы на суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии со статьями 346.16 и 346.17 НК РФ, за исключением сумм НДС, которые принимаются к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

Поэтому налогоплательщики УСН, освобождаемые от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС, либо исчисляющие НДС по ставкам в размере 5% и 7%, вправе учесть в расходах суммы НДС, обязанность по уплате которых исполнена, в частности, уплаченной суммой обеспечительного платежа при ввозе товаров на территорию РФ.