Продажа оборудования сотруднику

Тематики: Бухгалтерский учет, Горячая линия с аудиторами, Налог на прибыль организаций, НДС, НДФЛ

Прослушать статью:

Сотруднику для выполнения трудовых обязанностей был предоставлен ноутбук стоимостью менее 100 000 рублей.

В организации данное оборудование учтено как малоценное имущество.

При увольнении сотрудник хочет приобрести этот ноутбук у компании. Как правильно оформить такую операцию?

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург».

При продаже имущества работнику организация должна заключить с ним договор купли-продажи. В договоре надо подробно описать имущество, которое продается работнику, а также его состояние (указать, что оно было в употреблении) и перечислить его комплектацию. Надо определить цену имущества и указать, включен НДС в стоимость товара или начислен сверху.

Передачу имущества следует оформить актом приема-передачи. Форму акта можно разработать самостоятельно с учетом всех необходимых реквизитов.

Порядок оплаты имущества нужно оговорить в договоре. Можно предусмотреть различные формы оплаты, в том числе в кредит или в рассрочку. И определить способ оплаты работником приобретенного имущества – наличными или в безналичном порядке.

Здесь может быть несколько вариантов, в частности:

перечисление (внесение) денег на расчетный счет организации;
внесение наличных в кассу организации;
зачет встречных требований. Например, если с работником, кроме трудового договора, заключен встречный гражданско-правовой договор;
удержание стоимости проданного работнику имущества из зарплаты.

В этом случае с работника нужно взять письменное заявление на удержание из его зарплаты определенной суммы в счет оплаты по договору купли-продажи. Ограничения по сумме удержания здесь не действуют. Поскольку речь идет не об удержании, а о распоряжении работником своей зарплатой.

Во всех указанных случаях организации понадобится ККТ.

Неприменение ККТ влечет наложение штрафа:

на должностных лиц (ИП) – в размере от 1/4 до 1/2 суммы расчета без применения ККТ, но не менее 10 000 рублей;
на организации – в размере от 3/4 до одного размера суммы расчета без применения ККТ, но не менее 30 000 рублей, на малые и микропредприятия – от 3/8 до 1/2 суммы расчета без применения ККТ, но не менее 15 000 рублей.

То, что покупатель – работник организации, исключением не является.

Единственный способ продать имущество физическому лицу без применения кассового аппарата – это привлечение посредника, имеющего кассовый аппарат.

Если оплату от физлиц принимает посредник (комиссионер или агент), действующий от имени организации-продавца, или платежный агент, в том числе через платежные терминалы, то применять ККТ должен посредник/платежный агент (а не организация). При этом посреднику/платежному агенту организация, как правило, должна выплатить вознаграждение.

Налоги

Бухгалтера выбирают журнал «Академия Бизнеса» в работе

Предоставим доступ к сайту и закрытым материалам для бухгалтера

Получить доступ

Если организация продает имущество взаимозависимому лицу (например, работнику), налоговые органы могут проверить обоснованность цены сделки.

Если договорная стоимость будет ниже рыночной, налоги могут быть пересчитаны исходя из рыночной цены. Поэтому при оформлении продажи работнику безопаснее сразу указать в договоре рыночную стоимость имущества.

НДС. Продажа б/у имущества, как и обычного товара, облагается НДС (если организация – плательщик НДС и нет освобождения).

Моментом определения налоговой базы по НДС является дата передачи имущества работнику.

По общему правилу организация должна оформить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.

Однако, поскольку покупатель – физлицо и не является плательщиком НДС, счет-фактуру можно не составлять.

В этом случае в книге продаж надо регистрировать чек ККТ и акт.

Налог на прибыль. Выручка в сумме договорной стоимости (без учета НДС) включается в доходы от реализации на дату передачи права собственности на имущество работнику. Доходы от продажи можно уменьшить на затраты по приобретению проданного имущества (если они не были учтены раньше, например в момент передачи имущества в эксплуатацию).

НДФЛ. Продажа имущества организации работнику в общем случае никаких НДФЛ-последствий для работника и организации не влечет.

Бухгалтерский учет

Если организация продает объект, который учтен как малоценное имущество, то его стоимость уже списана с бухучета на дату передачи в эксплуатацию работнику и числится за балансом.

Бухгалтерские записи будут такими.

дебет 73 кредит 91.1 – отражена выручка от реализации имущества;
дебет 91.2 кредит 68.2 – начислен НДС с реализации;
дебет 50, 51, 70 кредит 73 – получена оплата за реализованное имущество;
кредит забалансового счета МЦ – на сумму числящегося за балансом ноутбука.

Если организация будет использовать посредническую схему или расчеты через платежного агента, бухгалтерские проводки будут такими:

дебет 73 кредит 91.1 – отражена выручка от реализации имущества;
дебет 91.2 кредит 68.2 – начислен НДС с реализации;
дебет 76 кредит 73 – погашена задолженность от сотрудника через платежного агента;
дебет 51 кредит 76 – получена оплата за реализованное имущество от платежного агента;
дебет 91.2 кредит 76 – начислено вознаграждение платежному агенту;

дебет 19 кредит 76 – учтен входящий НДС по услугам платежного агента;

кредит забалансового счета МЦ – на сумму числящегося за балансом ноутбука.