Туристический налог уменьшает доходы при АУСН

Прослушать статью:

ФНС России разъяснила, как учитывать туристический налог при определении налоговой базы по автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН) (письмо от 30.07.2026 № СД-36-3/6564@).

Налогоплательщиками туристического налога признаются организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения (ст. 418.2 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).

В числе таких плательщиков могут быть организации и индивидуальные предприниматели, применяющие АУСН.

Применять АУСН могут организации и индивидуальные предприниматели, если численность их работников не превышает пяти человек, а доход за календарный год составляет не более 60 млн рублей.

При переходе на АУСН налогоплательщик выбирает объект налогообложения:

«доходы» – налог рассчитывается по ставке 8%;
«доходы, уменьшенные на величину расходов» – налог рассчитывается по ставке 20%.

При определении объекта налогообложения по АУСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»).

К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. При этом при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (НДС), а также сумма туристического налога (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Исходя из указанной нормы, суммы туристического налога не учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения, уплачиваемого в связи с применением АУСН.

При этом по общему правилу налоговым периодом при применении АУСН признается календарный месяц (ч. 1 ст. 10 Федерального закона № 17-ФЗ).

Согласно ст. 418.6 НК РФ налоговым периодом по туристическому налогу признается квартал.

Туристический налог уплачивается в бюджет в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 418.8 НК РФ).

Таким образом, по мнению ФНС России, суммы туристического налога могут быть исключены из состава доходов при применении АУСН.

При этом, налогоплательщик указанного режима налогообложения вправе произвести такое исключение в налоговом периоде, в котором туристический налог подлежит уплате.

В тоже время, учитывая положения ст. 252 НК РФ, суммы туристического налога не включаются в состав расходов при применении АУСН.

Соответственно, туристический налог уменьшает налоговую базу не как расход, а за счет исключения его из состава доходов.