Определение убытков в целях признания сделок контролируемыми

(Письмо Минфина РФ от 11.05.2018 г. № 03-12-11/1/32942)

Согласно п.п. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям, предусмотренным п. 1–3 указанной статьи, не признаются контролируемыми сделки, сторонами которых являются лица, удовлетворяющие одновременно требованиям, перечисленным в данном подпункте.

В частности, п.п. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ в качестве одного из таких требований предусмотрено отсутствие убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций.

В связи с тем что анализ наличия (отсутствия) оснований для признания сделок контролируемыми в целях НК РФ производится по итогам календарного года, в котором они были совершены, а также с учетом того что фактическая уплата (перерасчет) налогов, перечисленных в п. 4 ст. 105.3 НК РФ, осуществляется по итогам соответствующего календарного года, Минфин считает возможным не принимать во внимание для целей п.п. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ убыток за отчетный период по налогу на прибыль организаций.