Утрата права на применение патента

Тематики: ПСН

Прослушать статью:

Патентная система налогообложения (ПСН) – это специальный налоговый режим, при котором индивидуальный предприниматель уплачивает стоимость патента на определенный вид деятельности – фиксированную сумму, которая не зависит от фактического дохода. То есть при применении ПСН налог рассчитывается не от реального, а от потенциального дохода.

Применение патента освобождает предпринимателя от уплаты:

НДФЛ;
налога на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности);
НДС, за исключением случаев, когда предприниматель выступает налоговым агентом по НДС или выставляет счет-фактуру с НДС.

Владельцам патентов необходимо строго контролировать свою деятельность, так как для этого режима налогообложения определены условия, при несоблюдении которых налогоплательщик может потерять право на его применение.

К таким условиям относятся:

1) Соблюдение лимита доходов: доходы по всем видам деятельности на ПСН (и по упрощенной системе – при совмещении с УСН) не должны превышать установленного предельного значения.

По итогам 2026 года оно составляет 20 млн рублей и дальше снижается поэтапно: в 2027 году – 15 млн рублей, с 2028 года – 10 млн рублей.

2) Не превышение численности работников: средняя численность наемных работников по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за налоговый период не должна превышать 15 человек.

3) Запрет на осуществление определенных видов деятельности, которые нельзя переводить на ПСН (например, розничная торговля товарами, подлежащими обязательной маркировке, – лекарствами, обувью, меховыми изделиями, а также подакцизными товарами).

При утрате права на применение ПСН предприниматель не прекращает свою деятельность.

Налогообложение осуществляется в соответствии с другим налоговым режимом:

при одновременном применении ПСН и УСН после утраты права на патентную систему по соответствующей деятельности применяется УСН;
при применении только ПСН и отсутствии другого специального налогового режима применяется общая система налогообложения.

При утрате права важно правильно определить момент утраты права на применение патента, от этого зависят: срок подачи заявления, глубина пересчета, дата начала начисления пеней, а также перечень необходимой к представлению налоговой отчетности.

При утрате права на патент порядок действий налогоплательщика должен быть следующий:

1. Уведомить налоговый орган в течение 10 календарных дней после потери права на применение патента.

2. Определить новый режим налогообложения.

3. Самостоятельно сделать перерасчет налога по новому режиму налогообложения с учетом следующих правил:

если нарушен лимит дохода за предыдущий календарный год, то право на ПСН утрачивается с 1 января текущего года;
если лимит превышен в текущем году, то право утрачивается с даты начала действия патента, по которому произошло превышение;
при нарушении условий по договорам или виду деятельности право утрачивается с начала налогового периода по действующему патенту.

4. В случае необходимости представить налоговую отчетность.

5. Уплатить соответствующие налоговые платежи с учетом зачета уплаченной ранее стоимости патента.

Повторно перейти на ПСН по аналогичному виду деятельности предприниматель сможет не ранее следующего календарного года.