Учет физлиц в налоговых органах без присвоения ИНН, а также осуществлении платежей без его указания

(Письмо ФНС РФ от 05.06.2018 г. № ГД-2-14/1069@)

В соответствии с п. 7 ст. 84 НК РФ каждому налогоплательщику присваивается единый на всей территории РФ по всем видам налогов и сборов ИНН.

ИНН формируется как цифровой код, состоящий из последовательности цифр, характеризующих код налогового органа (4 знака), порядковый номер записи о лице в ЕГРН (6 знаков) и контрольное число (2 знака).

Таким образом, ИНН фактически является номером записи о лице в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

ИНН не является информацией, входящей в перечень персональных данных, применяется исключительно в целях упорядочения учета налогоплательщиков внутри системы налоговых органов, а также служит только для ускорения обработки огромного потока информации в интересах соблюдения прав налогоплательщиков.

Согласно п. 7 ст. 84 НК РФ налоговый орган указывает ИНН во всех направляемых налогоплательщику налоговых уведомлениях.

Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе не указывать ИНН в представляемых в налоговые органы налоговых декларациях, заявлениях или иных документах, указывая при этом свои персональные данные, предусмотренные п. 1 ст. 84 НК РФ.

При этом применение ИНН физического лица в документах не предусматривает замену имени номером.

Фамилия, имя и отчество присутствуют во всех документах независимо от указания или неуказания в них ИНН.

Поэтому учет физических лиц в налоговых органах без присвоения ИНН законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрен.

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется в соответствии с правилами, установленными Минфином РФ по согласованию с ЦБ РФ.

Данные правила утверждены приказом Минфина РФ от 12.11.2013 г. № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

Согласно положениям Правил физические лица при заполнении распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ обязательно должны указывать значение идентификационного номера налогоплательщика в реквизите «ИНН плательщика» или уникальный идентификатор начисления (далее – УИН), состоящий из 20 знаков, в реквизите «Код».

Указание УИН или ИНН в платежном документе является обязательным, поскольку позволяет налоговым органам определить плательщика данного платежа и своевременно учесть перечисленные денежные средства в счет исполнения им обязанности по уплате налога.

Для осуществления платежей, администрируемых налоговыми органами, платежный документ может быть сформирован налогоплательщиком с помощью электронного сервиса «Заполнить платежное поручение», размещенного на сайте ФНС РФ.

В этом случае индекс документа (УИН) присваивается платежному документу автоматически.