Как определить доход для лимита по НДС

Прослушать статью:

Как посчитать доход для определения обязанности упрощенцу исчислять и уплачивать НДС с 01.01.2026 года?

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

НДС (налог на добавленную стоимость) — это федеральный косвенный налог, которым облагается добавленная стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав. Продавец предъявляет его покупателю дополнительно к их цене.

Уплачивать НДС должны:

российские и иностранные организации, применяющие ОСН;
индивидуальные предприниматели, применяющие ОСН;
организации и индивидуальные предприниматели на УСН, если они не освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС;
организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕСХН, если они не освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС;
импортеры товаров в Россию.

Платить НДС в ряде случаев должны и те, кто применяет другие спецрежимы, и те, кто освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.

В некоторых случаях налог за налогоплательщика уплачивает налоговый агент.

Объектом налогообложения по НДС является (п. 1 ст. 146 НК РФ):

реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в том числе их безвозмездная передача;
передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, если затраты по ним нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль;
выполнение СМР для собственного потребления;
импорт товаров в РФ.

Некоторые операции не облагаются НДС на основании НК РФ. Например, это операции, которые не признаются объектом обложения НДС. Они перечислены в п. 2 ст. 146 НК РФ. К ним относится продажа земельных участков, передача имущественных прав организации ее правопреемнику, продажа имущества банкротов и др.

Также освобождены от НДС услуги, в том числе услуги общепита, медицинские услуги, услуги ЖКХ, оказываемые управляющими компаниями, реализация жилых домов и жилых помещений (ст. 146, 148 НК РФ, п. 2 Методических рекомендаций).

Налоговый период по НДС — квартал (ст. 163 НК РФ). Это означает, что по общему правилу исчислять и уплачивать НДС, а также представлять декларацию по нему нужно по итогам каждого квартала.

Рассчитывается НДС по каждой операции как произведение налоговой базы и ставки налога.

НДС и убытки по налогу на прибыль при утрате товара от атак БПЛА

По итогам квартала исчисляется общая сумма НДС по внутрироссийским операциям, далее уменьшается на сумму вычетов по НДС, если вы имеете на них право, и увеличивается на сумму восстановленного налога. В итоге получается налог, который нужно уплатить по итогам квартала.

Налоговая база определяется на день отгрузки товаров (работ, услуг), имущественных прав. Если вы получили предоплату в счет будущей поставки, налоговая база определяется на день предоплаты, а затем и на день отгрузки.

Как оформлять счета-фактуры при розничной торговле физлицам

В некоторых случаях налоговая база по НДС определяется в особом порядке. Например, при безвозмездной передаче товаров, выполнении СМР для собственного потребления и т.д.

По НДС действуют ставки 0, 10, 22% (налогоплательщики на УСН при определенных условиях могут применять пониженные ставки 5 и 7%) (п. п. 1, 2, 3, 8 ст. 164 НК РФ). От ставки 0% в некоторых случаях можно отказаться (п. 7 ст. 164 НК РФ).

Для случаев, когда налоговая база включает сумму налога и НДС нужно извлечь, а не начислять сверх цены договора (например, при получении аванса), применяются расчетные ставки (10/110, 22/122, 5/105, 7/107) (п. 4 ст. 158, ст. 162.3, п. 4 ст. 164, п. 5 ст. 174.2, п. 3 ст. 174.3 НК РФ).

Вычеты по НДС — это сумма НДС, на которую вы можете уменьшить общую сумму налога, исчисленного за квартал.

Те, кто исчисляет НДС по ставкам 5 или 7% при УСН, права на вычет «входного» и «ввозного» НДС не имеет (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Перечень операций, по которым можно заявить НДС к вычету, закреплен в ст. 171 НК РФ. Сложив вычеты по всем этим операциям, вы получите общую сумму вычетов за квартал.

Для вычета нужно соблюсти необходимые условия. Они различаются в зависимости от того, по какой операции вы принимаете НДС к вычету.

По общему правилу вы можете заявить НДС к вычету в том квартале, в котором выполнены все обязательные условия для этого. В ряде случаев могут быть предусмотрены иные сроки.

Высокая доля вычетов по НДС может привлечь внимание со стороны налоговых органов. Это означает, что инспекция может запросить у вас пояснения, а также включить в план выездных проверок.

Для правильного применения вычетов и расчета налога к уплате может потребоваться раздельный учет НДС. Порядок его ведения закрепляется в учетной политике для налогообложения.

В некоторых случаях вы должны восстановить к уплате НДС, который ранее приняли к вычету.

Например, если товары (работы, услуги) вы приобретали для облагаемых НДС операций, а использовали в деятельности, которая не облагается НДС.

Для каждого случая предусмотрен свой порядок восстановления НДС.

Уплатить исчисленный за квартал НДС в бюджет нужно тремя равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за этим кварталом.

Если вы не являетесь плательщиком НДС (освобождены от его уплаты) или являетесь налоговым агентом в сделках с нерезидентами при приобретении у них работ или услуг, действуют другие сроки уплаты.

Для НДС при импорте товаров в Россию, а также «налога на Google» (НДС с электронных услуг) предусмотрены специальные правила исчисления и уплаты.

Если сумма вычетов превысила исчисленный НДС по итогам квартала, разницу вы можете возместить из бюджета. Для этого нужно в пределах трехлетнего срока подать в инспекцию декларацию с суммой НДС к возмещению и необходимые документы.

Если инспекция подтвердит сумму НДС к возмещению по итогам камеральной проверки, налог можно вернуть на ваш расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей. Если у вас есть задолженность перед бюджетом, то налог направят на ее погашение.

Возмещение НДС можно получить до завершения камеральной проверки, если применить заявительный порядок.

Таким образом, объектом налогообложения НДС является каждая операция по реализации товаров, работ, услуг без уменьшения на расходы.

Бухгалтера выбирают журнал «Академия Бизнеса» в работе

Предоставим доступ к сайту и закрытым материалам для бухгалтера

Получить доступ