Льготы по НДС для гостиниц

Прослушать статью:

Организация на УСН с 2026 года стала плательщиком НДС. Вид деятельности — деятельность гостиниц.

Дата регистрации гостиницы 15.10.2014г.

Имеем ли мы право, как гостиница, на НДС 0%?

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

Если организация на УСН признается плательщиком НДС, то она вправе применять ставку НДС 0% в отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания независимо от ввода в эксплуатацию гостиницы.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения облагаются НДС по ставке 0%. Положения настоящего подпункта применяются по 30.07.2027 включительно.

Главным условием должно быть включение этой гостиницы в реестр объектов туристской индустрии.

Ограничений на применение налоговой льготы для гостиниц на УСН НК РФ не установлено.

На основании п. п. 5.5 и 10 ст. 165 НК РФ для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в налоговые органы одновременно с налоговой декларацией по НДС представляется:

— отчет о доходах от оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания;

— документ (его копия), подтверждающий ввод объекта туристской индустрии в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) (если услуги по предоставлению мест для временного проживания оказываются в объектах туристской индустрии, обозначенных в пп. 18 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Если ставка НДС 0% по услугам по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах (иных средствах размещения) документально подтверждена, то нужно заполнить по этим операциям налоговую базу и соответствующие суммы вычетов в разд. 4 декларации в общем порядке по каждому коду соответствующей операции (п. п. 41.1 — 41.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Таким образом, в 2026 г. гостиница на УСН вправе воспользоваться льготной ставкой НДС 0% по услугам по предоставлению мест для временного проживания и сопутствующим услугам.

Новые штрафы для гостиниц и хостелов

Обратите внимание, что согласно п. 2 Правил предоставления гостиничных услуг в РФ, утвержденных постановлением Правительства РФ от 18.11.2020 № 1853, ценой номера (места в номере) является стоимость временного проживания и иных сопутствующих услуг, определенных исполнителем, оказываемых за единую цену.

При этом п. 4 Правил предусмотрено, что цена номера (места в номере) соответствующей категории устанавливается одинаковой для всех потребителей, за исключением случаев, когда законодательством РФ или локальными нормативными актами исполнителя допускается предоставление льгот и преимуществ для отдельных категорий потребителей.

На основании абз. девятого п. 2 Правил состав услуг, входящих в гостиничные услуги, определяется требованиями, установленными Положением о классификации гостиниц, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 18.11.2020 № 1860, в зависимости от вида и категории гостиницы. Так, перечень услуг, в том числе услуг питания, оказываемых в гостиницах, предусмотрен разделами VII — VIII приложения № 4 к положению.

Учитывая изложенное, при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания по цене номера (места в номере), определенной как стоимость временного проживания и иных сопутствующих услуг, оказываемых за единую цену, которая является одинаковой для всех потребителей (за исключением случаев предоставления льгот и преимуществ для отдельных категорий потребителей), налоговая база по налогу на добавленную стоимость, к которой применяется налоговая ставка в размере 0 процентов, определяется исходя из стоимости временного проживания и услуг, поименованных в разделах VII — VIII приложения № 4 к положению.

Бухгалтера выбирают журнал «Академия Бизнеса» в работе

Предоставим доступ к сайту и закрытым материалам для бухгалтера

Получить доступ