Как подтвердить реальность сделки

Тематики: Горячая линия с аудиторами, НДС

Прослушать статью:

Организация на ОСН в 2025 г. заключила договор с фирмой на субподрядные работы.

Работы были выполнены, КС-2, КС-3 по окончании работ подписаны.

Сейчас пришло Информационное письмо из ФНС, что по операциям реализации субподрядных работ выявлены расхождения в части НДС (субподрядчик подал уточнённую декларацию по НДС, из которой исключил операции по реализации данных работ).

Какие будут наши действия по доказательству реальности сделки?

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург».

Положения ст. 169, 171, 172 Налогового кодекса РФ (НК РФ) указывают на то, что основанием для вычета по НДС является совокупность наступивших обстоятельств:

приобретение налогоплательщиком товаров (работ, услуг) для использования в облагаемых операциях и отражение их в учете,
наличие надлежащим образом оформленного счета-фактуры,
расходы должны быть экономически обоснованными и могут быть учтены при исчислении налога на прибыль.

Под расходами, которые признаются обоснованными и могут быть учтены при исчислении налога на прибыль согласно п. 1 ст. 252 НК РФ, понимаются экономически оправданные затраты при условии, что они документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Если у вашей организации имеются все необходимые первичные документы, подтверждающие соблюдение условий, предусмотренных ст. 169, 171, 172, 252 НК РФ, для применения налоговых вычетов и признания расходов по сделкам с вышеназванными контрагентами, то вычеты по НДС вами были применены правомерно.

Помимо анализа и контроля за первичными документами организация должна проявлять должную осмотрительность.

Должная осмотрительность предполагает ряд процедур проверки контрагента: числился ли в проверяемом периоде контрагент в ЕГРЮЛ, был ли зарегистрирован в установленном законом порядке, поставлен ли на налоговый учет, не возбуждались ли иски и исполнительные производства в отношении контрагента, не числился ли он как должник по налогам и сборам, не значился ли он в реестре недобросовестных поставщиков, осуществлял ли реальную хозяйственную деятельность, что может свидетельствовать о благонадежности или неблагонадежности указанного контрагента.

Все процедуры должны фиксироваться, с открытых источников сниматься скриншоты и сканы.

В момент, когда ваш субподрядчик сдал корректировочные счета-фактуры на уменьшение реализации, он должен был уведомить вашу организацию о причинах таких действий.

Кроме того, ваш контрагент должен был вам выставить эти корректировочные счета-фактуры.

Раз в бюджет НДС не поступил, соответственно, по мнению налогового органа, у вашей компании не должно быть вычетов.

В такой ситуации вашего подрядчика могут признать технической компанией.

Если в цепочку поставки товаров включены «технические» компании, и в распоряжении налогового органа имеются сведения и доказательства, позволяющие установить лицо, которое действовало в рамках легального хозяйственного оборота (осуществляло фактическое исполнение по сделке с товаром и уплачивало причитавшиеся при ее исполнении суммы налогов), то необоснованной налоговой выгодой покупателя может быть признана та часть расходов, учтенных при исчислении налога на прибыль организаций, и примененных им налоговых вычетов по НДС, которая приходится на наценку, добавленную «техническими» компаниями.

Таким образом, для устранения рисков предъявления к вам претензий со стороны ФНС и восстановления вычетов по НДС нужны документы, доказывающие, что вашей организацией перед заключением договора были проведены все процедуры должной осмотрительности.