Беспроцентный заем сотруднику

Тематики: Горячая линия с аудиторами, НДФЛ, Трудовые отношения

Прослушать статью:

Организация на ОСН хочет выдать физ. лицу (сотруднику) беспроцентный займ.

Какие налоги нужно будет оплатить?

Может ли организация безвозмездно передать денежные средства сотруднику?

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург».

Действующее законодательство не ограничивает выдачу займов сотрудникам, в том числе и беспроцентных.

Работодатель может выдать заем без процентов или под определенный процент с учетом общих норм гл. 42 Гражданского кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

При получении беспроцентного займа у сотрудника возникает материальная выгода при экономии на процентах. Материальная выгода от экономии на процентах по займам (кредитам) облагается НДФЛ.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 212 НК РФ при расчете НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах налоговый агент учитывает доход отдельно от остальных доходов по каждой начисленной физическому лицу сумме, облагаемой налогом.

Размер материальной выгоды от экономии на процентах по займам в рублях определяется с учетом 2/3 минимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших на дату заключения договора (дату последнего изменения процентной ставки по нему) и на дату получения дохода.

Согласно п. 2, 3 ст. 224 НК РФ размер налоговой ставки по НДФЛ, которая применяется к материальной выгоде от экономии на процентах, зависит от налогового статуса физического лица — получателя такого дохода:

для налогового резидента РФ – 35%;
для налогового нерезидента РФ – 30%.

Безвозмездная передача наличных денежных средств признается доходом физического лица и облагается НДФЛ.

Ставки НДФЛ с подарков для налоговых резидентов РФ:

13% – если облагаемая стоимость подарков в совокупности с иными доходами, указанными в п. 6 ст. 210 НК РФ, не превышает 2,4 млн руб. за год;
15% – от суммы доходов, превышающих 2,4 млн руб. в расчете на год, плюс 312 тыс. руб. с дохода 2,4 млн руб.

Таким образом, организация вправе выдать сотруднику беспроцентный заем. При этом у сотрудника возникает материальная выгода от экономии на процентах, с которой необходимо исчислить и удержать НДФЛ.

Безвозмездная передача денежных средств сотруднику также влечет обязанность по уплате НДФЛ.