Дивиденды в 6-НДФЛ

Тематики: Горячая линия с аудиторами, НДФЛ

Прослушать статью:

Учредители приняли решение выплатить дивиденды (частично, не на всю сумму чистой прибыли).

Когда и как платить НДФЛ и какую отчетность заполнять?

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург».

По общему правилу доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов физическими лицами, облагаются НДФЛ.

Ставка НДФЛ с дивидендов зависит от налогового резидентства физлица, которое их получает (п. п. 2, 3 ст. 214, п. п. 1.1, 3 ст. 224 НК РФ) и составляет в общем случае 13%, если получатель дивидендов – налоговый резидент РФ.

Если налоговая база по доходам от долевого участия за налоговый период превышает 2,4 млн руб., то с суммы превышения налог уплачивается по ставке 15%.

НДФЛ перечисляется в бюджет в следующие сроки (п. 4 ст. 214, п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ):

1) налог, удержанный за период с 1-го по 22-е число текущего месяца, – не позднее 28-го числа текущего месяца;

2) налог, удержанный с 23-го по последнее число текущего месяца (кроме декабря), – не позднее 5-го числа следующего месяца;

3) налог, удержанный с 23 по 31 декабря, – не позднее последнего рабочего дня календарного года.

В соответствии с п. п. 1, 16 ст. 45 НК РФ НДФЛ с дивидендов уплачивается в бюджет путем перечисления денежных средств в качестве ЕНП. Платежное поручение на перечисление ЕНП заполняется в общем порядке.

Уведомление об исчисленном НДФЛ с дивидендов заполняется в общем порядке. При этом в разделе «Данные»:

1) в поле «Код бюджетной классификации» указывается соответствующий КБК для НДФЛ с дивидендов (п. 7.3 Порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов);

2) в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» указывается сумма исчисленного к уплате НДФЛ с дивидендов (п. 7.4 названного Порядка);

3) поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» заполняется в зависимости от того, за какой период исчислен налог (п. 7.5 указанного Порядка).

Для НДФЛ с дивидендов налоговых резидентов РФ установлены отдельные КБК. Используются они, в частности, при заполнении уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов:

182 1 01 02130 01 1000 110 – для суммы налога, не превышающей 312 тыс. руб.;
182 1 01 02140 01 1000 110 – для суммы налога, превышающей 312 тыс. руб.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган расчет сумм НДФЛ по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю в области налогов и сборов.

Действующая форма расчета 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (с изменениями) и предусматривает отражение причитающихся к уплате сумм налога по каждому КБК отдельно.

При этом обобщенной суммы налога в целом по расчету данная форма не содержит, поэтому начисления по каждому из указанных в расчете КБК отдельно участвуют в формировании совокупной обязанности по налогам на едином налоговом счете организации.

На дивиденды заполняют отдельные разд. 1 и 2 с КБК для дивидендов.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ в расчете 6-НДФЛ дивиденды отражаются после их выплаты физлицам.

Соответственно, НДФЛ с дивидендов указывается в отчете 6-НДФЛ в том квартале, в котором была осуществлена выплата дивидендов.

Таким образом, в платежном поручении на перечисление НДФЛ с дивидендов ставится общий КБК единого налогового платежа: 182 01 06 12 01 01 0000 510. А в уведомлении и в расчете 6-НДФЛ указывается именно КБК самого налога, чтобы налоговая правильно распределила платеж с ЕНС.