Социальный налоговый вычет на обучение ребенка

Моя дочь учится на дневном отделении университета платно, не работает.
Могу ли я получить вычет по НДФЛ, если договор в университете заключен со мной, а платила за обучение она по моему поручению (приходно-кассовый ордер выписан на нее)? Какое заявление нужно написать в налоговую инспекцию для того, чтобы я могла получить социальный вычет на обучение?

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, – в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, – в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность, лицензии на осуществление образовательной деятельности, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение (п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

В письме от 31.10.2017 г. № 03-04-05/71413 Минфин РФ указал, что подтверждающими документами, в частности, могут являться:

– договор или иной документ с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;

– копия лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения, если в договоре на обучение отсутствует ссылка на лицензию;

– платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения, банковские выписки и иные документы), подтверждающие плату за обучение.

При этом, считает Минфин, если квитанции об оплате обучения оформлены на имя ребенка, оснований для предоставления родителю социального налогового вычета на обучение ребенка не имеется.

Однако ФНС РФ в письме от 31.08.2006 г. № САЭ-6-04/876@ сообщала, что подтверждающими документами могут являться, в том числе, и квитанции, оформленные на самого обучаемого ребенка, если в соответствующем заявлении налогоплательщиком указывается, что родителем было дано поручение ребенку внести самостоятельно выданные родителем денежные средства в оплату обучения по договору на обучение ребенка, который был заключен с учебным заведением родителем.

Согласно ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, как лично, так и через своих законных или уполномоченных представителей.

Полномочия представителей должны быть согласно п. 3 ст. 29 НК РФ подтверждены нотариально удостоверенной или приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством РФ доверенностью.

По мнению ФНС РФ, совершение действий представителем (оплата расходов по обучению) от имени представляемого на основании письменных доверенностей (заключенных в простой, нотариально не удостоверенной форме) регулируется гражданским законодательством, а не законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, отказ налогоплательщикам в предоставлении последним социальных вычетов при наличии доверенностей, выданных представителям в простой письменной форме, не удостоверенной нотариально, на основании которых оплачивались расходы, не соответствует нормам действующего налогового законодательства и нарушает права налогоплательщиков (конец цитаты) (письмо от 17.05.2012 г. № ЕД-4/8135).

Конституционный Суд РФ в Определении от 23.09.2010 г. № 1251-О-О указал, что необходимость оценки всей совокупности фактических обстоятельств, отраженных в соответствующих документах, возникает в том числе тогда, когда налоговый вычет предоставляется по НДФЛ в связи с оплатой обучения лица, не достигшего 24 лет.

Законоположения не исключают того, что в качестве доказательства расходов на обучение ребенка, понесенных налогоплательщиком-родителем, может быть учтена квитанция об оплате обучения, оформленная на имя обучающегося, в совокупности с иными доказательствами (например, договор родителя с образовательным учреждением и поручение ребенку о внесении переданных ему денежных средств в оплату стоимости обучения).

Следовательно, Вам нужно оформить доверенность на ребенка на внесение денежных средств от Вашего имени и приложить ее к налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

А вышеупомянутое письмо ФНС РФ тоже было бы нелишним иметь при себе в случае возникновения у налогового инспектора сомнений.