Аннулирование налоговых деклараций, подписанных неустановленным лицом

(Письмо ФНС РФ от 10.07.2018 г. № ЕД-4-15/13247)

П. 5 ст. 80 НК РФ установлено, что налоговая декларация (расчет) представляется с указанием ИНН, если иное не предусмотрено НК РФ.

Налогоплательщик (плательщик сбора, плательщика страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), в том числе с применением усиленной квалифицированной электронной подписи при представлении налоговой декларации (расчета) в электронной форме, подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), в налоговой декларации (расчете) указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации (расчета).

При этом к налоговой декларации (расчету) прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета).

ФНС сообщила, что после представления налогоплательщиком налоговых деклараций по НДС и по налогу на прибыль организаций при установлении по результатам проведения мероприятий налогового контроля совокупности фактов, свидетельствующих о нарушении налогоплательщиком требований, установленных п. 5 ст. 80 НК РФ, территориальным налоговым органом может быть инициирована процедура аннулирования таких налоговых деклараций.

При этом ФНС перечислила признаки фиктивности налогоплательщиков, при наличии которых будут произведены мероприятия налогового контроля.

Налогоплательщики, имеющие ряд признаков, свидетельствующих о возможной непричастности к ведению финансово-хозяйственной деятельности, в частности:

– представляют уточненные налоговые декларации с некорректным порядковым номером корректировки;

– руководители юридического лица, индивидуальные предприниматели уклоняются от явки на проведение допросов (более 2-х раз);

– допросы лиц проводятся в присутствии представителей (адвокатов);

– руководители юридического лица, индивидуальные предприниматели не проживают по месту регистрации;

– доверенности на представление интересов выданы представителям, зарегистрированным (проживающим) в других субъектах РФ;

– вновь созданные организации (дата создания (регистрации) 2017 год);

– организации на протяжении нескольких предыдущих отчетных (налоговых) периодов представляли «нулевую» отчетность;

– суммы доходов, отражаемые в налоговых декларациях, приближены к сумме расходов;

– удельный вес налоговых вычетов по НДС составляет более 98%;

– организации не находятся по адресу регистрации;

– договоры аренды с собственниками помещений не заключались;

– среднесписочная численность 1 человек либо отсутствует;

– руководители организации не получают доходы, в том числе и в организации, руководителем которой являются;

– налогоплательщики изменяют место постановки на учет;

– внесены сведения о смене руководителя организации незадолго до представления отчетности;

– отсутствуют расчетные счета в течение трех месяцев с даты создания (регистрации) организации;

– расчетные счета закрыты;

– открыто (закрыто) множество расчетных счетов (более 10);

– движение денежных средств по расчетным счетам носит «транзитный» характер;

– расчетные счета открыты в банках, отличных от места регистрации организации;

– установлено «обналичивание» денежных средств, не устранены расхождения предыдущих периодов;

– в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности сведений об адресе, руководителе, учредителе организации, руководитель (учредитель) не является резидентом РФ и другое.

При наличии вышеуказанных оснований для сбора доказательств, свидетельствующих о нарушении положений п. 5 ст. 80 НК РФ структурные подразделения, ответственные за проведение камеральных проверок осуществляют следующие мероприятия налогового контроля.

Допрос:

– руководителя юридического лица, индивидуального предпринимателя.

В ходе допроса осуществляется проверка полномочий лиц (в том числе выдавших доверенности) и устанавливается причастность (непричастность) лиц к ведению финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, подписанию налоговых деклараций, выдаче соответствующих доверенностей, получению сертификатов ключей электронных подписей.

При этом, в ходе допроса устанавливаются указанные выше обстоятельства в отношении всех организаций, в которых лицо является руководителем (учредителем);

– лиц, являющихся учредителями юридического лица, иных лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля, в том числе лиц, представивших и (или) подписавших документ по доверенности, представляющих интересы при регистрации налогоплательщика в налоговом органе, а также заявителей, обратившихся за получением сертификатов ключей проверки электронных подписей, или лиц, выступающих по доверенности от имени заявителей, в целях установления владельца (распорядителя) сертификата ключа проверки электронной подписи и квалифицированного сертификата и проверки их полномочий.

В случае необходимости производятся, в частности:

– осмотр помещений по адресу юридического лица в пределах места нахождения юридического лица в целях проверки достоверности сведений об адресе, внесенном в ЕГРЮЛ;

– истребование в соответствии с п. 2 ст. 93.1 НК РФ у банков документов (информации) в целях установления и проверки полномочий лиц, обратившихся для открытия счета, а также проверки полномочий лиц, указанных в карточке, на распоряжение средствами, находящимися на счете, при заключении договора банковского счета;

– истребование в соответствии с п. 2 ст. 93.1 НК РФ документов (информации) у удостоверяющего центра с целью установления и проверки полномочий лиц, обратившихся за получением сертификатов ключей проверки электронных подписей, а также получения информации о результатах проверки удостоверяющим центром исполнения лицом положений, установленных Федеральным законом от 06.04.2011 г. № 63-ФЗ «Об электронной подписи».

– проведение экспертизы документов, а также экспертизы информации на машинных носителях (почерковедческая, автороведческая, технико-криминалистическая) в соответствии с п. 1 ст. 95 НК РФ в целях исключения фактов представления фиктивных документов, проверки достоверности подписей лиц (руководителя юридического лица, индивидуального предпринимателя, иных лиц).

Для аннулирования налоговых деклараций налоговый орган должен направить в адрес налогоплательщика в срок не позднее 5 рабочих дней с момента аннулирования уведомление о признании налоговой декларации недействительной.

Перечень оснований для перевода налоговых деклараций в «Реестр деклараций ЮЛ, не подлежащих обработке» является закрытым:

Обратите внимание!
Указанные положения не подлежат применению в отношении налоговых деклараций, по которым срок камеральной налоговой проверки завершен.