Выплата дивидендов участнику ООО — физлицу. Налоговая декларация

ООО выплатило дивиденды учредителю — физическому лицу за 2017 г. во втором квартале 2018 г.
Нужно ли указывать (информационно) выплату на Листе 3, Раздел А и раздел В (приложение) в декларации по налогу на прибыль организаций?

В соответствии с п. 4 ст. 230 НК РФ лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со ст. 226.1 НК РФ, представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии соответствующей информации), и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов по форме, в порядке и сроки, которые установлены ст. 289 НК РФ для представления налоговых расчетов налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций.

Согласно п.п. 3 и 4 п. 2 ст. 226.1 НК РФ к таким лицам относятся:

– российская организация, осуществляющая выплату налогоплательщику дохода по ценным бумагам, выпущенным этой организацией, права по которым учитываются в реестре ценных бумаг российской организации на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода по таким ценным бумагам, на следующих счетах: лицевом счете владельца этих ценных бумаг; депозитном лицевом счете; лицевом счете доверительного управляющего, если этот доверительный управляющий не является профессиональным участником рынка ценных бумаг;

– российская организация, осуществляющая выплату налогоплательщику дохода по ценным бумагам, выпущенным этой российской организацией, которые учитываются на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода, на открытом держателем реестра счете неустановленных лиц, лицам, в отношении которых установлено их право на получение такого дохода.

В письме от 19.10.2015 г. № 03-03-06/1/59890 Минфин РФ разъяснил, что поскольку уставный капитал ООО состоит из долей, а не из акций, при выплате дивидендов своим участникам — физическим лицам ООО не признается налоговым агентом в соответствии с п.п. 3 и 4 п. 2 ст. 226.1 НК РФ.

Следовательно, в случае выплаты дивидендов своим участникам — физическим лицам ООО не представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения, указанные в п. 4 ст. 230НК РФ, по форме, в порядке и сроки, которые установлены ст. 289 НК РФ для представления налоговых расчетов налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций.

Следовательно, в Вашем случае Лист 3 (разделы А и В) декларации не заполняется.