Заем от физического лица и налоговый агент

(Письмо Минфина РФ от 04.10.2018 г. № 03-04-05/71478)

Согласно п. 1 ст. 809 ГК РФ если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Следовательно, физическое лицо, предоставившее заем организации, получает доход в виде процентов по договору займа.

Данный доход является объектом обложения по НДФЛ.

В отношении процентов, полученных физическим лицом – резидентом РФ, установлена налоговая ставка в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

При этом обязанности по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с доходов в виде процентов, получаемых по договору займа, возлагаются на организацию, признаваемую в соответствии со ст. 226 НК РФ налоговым агентом в отношении указанных доходов.

П.п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ установлено, что датой фактического получения дохода при получении доходов в денежной форме считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.