Коэффициенты-дефляторы на 2019 год

(Приказ Минэкономразвития РФ от 30.10.2018 г. № 595 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год», зарегистрирован в Минюсте РФ 15.11.2018 г. № 52690)

Согласно ст. 11 НК РФ коэффициент-дефлятор – это коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав НК РФ в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году.

Коэффициенты-дефляторы устанавливаются, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, в соответствии с данными государственной статистической отчетности и, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах, подлежат официальному опубликованию не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются коэффициенты-дефляторы.

Комментируемым приказом Минэкономразвития РФ установил коэффициенты-дефляторы на 2019 год.

Налог на доходы физических лиц

Согласно ст. 227.1 НК РФ иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц, у организаций и индивидуальных предпринимателей на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», исчисляют и уплачивают налог на доходы, полученные от осуществления такой деятельности.

Уплата налога осуществляется в виде фиксированных авансовых платежей (1 200 руб. в месяц).

Размер фиксированных авансовых платежей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

На 2019 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 НК РФ, установлен в размере 1,729 (в 2018 г. было 1,686).

Упрощенная система налогообложения

Согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 112,5 млн. руб.

Указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на УСН, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 НК РФ, был установлен на 2017 год в размере 1,425.

Для перехода на УСН с 2019 г. доходы за девять месяцев 2018 г. не должны превышать 112,5 млн. руб.

Согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 150 млн рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Если по итогам налогового периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и с п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не превысили 150 млн рублей, такой налогоплательщик вправе продолжать применение УСН в следующем налоговом периоде.

Приказом установлен коэффициент-дефлятор на 2019 год, необходимый в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, равный 1,518.

Однако ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ приостановлено до 1 января 2020 года действе положений абз. 2 п. 2 ст. 346.12 и абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ, которыми предусматривается индексация доходов при переходе на УСН и при утрате права на применение УСН.

Поэтому установленный коэффициент-дефлятор не применяется.

Единый налог на вмененный доход

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

Ст. 346.27 НК РФ установлено, что К1 – это устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ.

Коэффициент-дефлятор К1, необходимый в целях применения главы 26.3 НК РФ, на 2019 год установлен в размере 1,915 (в 2018 г. – 1,868).

Напомним, что коэффициенты-дефляторы, установленные на прошлые годы, и коэффициент-дефлятор, установленный на следующий год, налогоплательщикам при исчислении ЕНВД перемножать не следует (письмо ФНС РФ от 21.02.2011 г. № КЕ-4-3/2794@).

Патентная система налогообложения

Ст. 346.43 НК РФ установлено, что законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

При этом максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может превышать 1 млн рублей, если иное не установлено п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

Указанный максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

На 2019 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 НК РФ, установлен в размере 1,518 (было в 2018 г. – 1,481).

В связи с этим по указанным видам предпринимательской деятельности субъекты РФ могут увеличивать максимальные размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода с учетом индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2019 год.

При этом, как разъяснил Минфин РФ в письме от 13.01.2015 г. № 03-11-09/69405, если законодательным актом субъекта РФ установлено, что размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется с учетом утвержденного коэффициента-дефлятора, то налоговые органы при исчислении налога учитывают потенциальный доход с учетом индексации.

В случае, если законом субъекта РФ размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по указанным видам деятельности не был увеличен на коэффициент-дефлятор, налоговые органы самостоятельно индексировать размер потенциально возможного дохода для целей исчисления суммы налога при ПСН не вправе.

Налог на имущество физических лиц

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, установлен на 2019 год в размере 1,518 (было в 2018 г. – 1,481).

Торговый сбор

На 2019 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 33 «Торговый сбор» НК РФ, установлен в размере 1,317.

Напомним, на территории Свердловской области торговый сбор не введен.