Заполнение формы 6-НДФЛ при задержке выплаты зарплаты

(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 23.10.2018 г. № 20-15/220519)

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее – Расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС РФ от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@.

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

Раздел 1 Расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» расчета по форме 6-НДФЛ заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ.

В строке 140 раздела 2 «Сумма удержанного налога» расчета по форме 6-НДФЛ отражается сумма фактически удержанного налога.

Отражение в Расчете по форме 6-НДФЛ суммы налога, перечисленной в бюджет, не предусмотрено.

УФНС по г. Москве рассмотрело ситуацию, когда заработная плата работникам за июнь 2018 г. выплачена 31.08.2018 г.

В этом случае раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I полугодие 2018 г. заполняется следующим образом:

– по строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма дохода нарастающим итогом с учетом заработной платы за июнь 2018 года;

– по строке 040 «Сумма исчисленного налога» указывается исчисленный НДФЛ с этой суммы;

– по строке 070 «Сумма удержанного налога» указывается сумма удержанного налога по состоянию на 30.06.2018 г. без учета НДФЛ за июнь 2018 г.

В Разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ зарплата за июнь не отражается.

Данную информацию необходимо отразить в Разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года следующим образом:

– по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 30.06.2018;

– по строке 110 «Дата удержания налога» – 31.08.2018;

– по строке 120 «Срок перечисления налога» – 03.09.2018;

– по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода»;

– по строке 140 «Сумма удержанного налога».