Перенос сроков, выпавших на выходные дни

(Письмо ФНС РФ от 13.12.2018 г. № БС-4-11/24355@)

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее – расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС РФ от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@.

Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 НК РФ), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

ФНС рассмотрела конкретную ситуацию по поводу заполнения расчета 6-НДФЛ.

Зарплата за сентябрь 2018 г. выплачена 12 октября 2018 г.

Выплата заработной платы за сентябрь 2018 г. (фактически выплаченной 12.10.2018 г.) работникам с учетом предоставленных налоговых вычетов в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2018 г. отражается следующим образом:

– по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 30.09.2018;

– по строке 110 «Дата удержания налога» – 12.10.2018;

– по строке 120 «Срок перечисления налога» – 15.10.2018.

Поскольку срок перечисления налога 13 октября приходится на выходной день, то в данном случае срок переносится на 15 октября с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Несмотря на то, что дата фактического получения дохода (30.09) является выходным днем (воскресенье), перенос срока не производится.