Расчет по страховым взносам. Инструкция по заполнению за I квартал 2019 г.

(Письмо ФНС РФ от 26.12.2018 г. № БС-4-11/25633@)

В соответствии с п.п. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ плательщики страховых взносов, поименованные в п.п. 5, 6, 9 п. 1 ст. 427 НК РФ, утрачивают право на применение пониженных тарифов страховых взносов с 1 января 2019 года.

А именно:

– организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с ОКВЭД) которых являются перечисленные в указанных подпунктах;

– налогоплательщики ЕНВД — аптечные организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, – в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 г. № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению;

– индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, – в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте (за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в п.п. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Таким образом, указанные выше плательщики страховых взносов, начиная с отчетного периода первый квартал 2019 года, представляют расчеты по страховым взносам с указанием кода тарифа плательщика «01» и соответствующего кода категории застрахованного лица («НР», «ВЖНР», «ВПНР»).

Вместе с тем Федеральным законом от 03.08.2018 г. № 303-ФЗ на 2019–2024 гг. продлен период применения пониженных тарифов страховых взносов для некоммерческих организаций и благотворительных организаций, поименованных в п.п. 7 и 8 п. 1 ст. 427 НК РФ.

П. 5 Федерального закона от 28.12.2013 г. № 421-ФЗ установлено, что при определении размера дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР, установленных п. 3 ст. 428 НК РФ, применяются результаты проведенной в соответствии с порядком, действовавшим до дня вступления в силу Федерального закона «О специальной оценке условий труда», аттестации рабочих мест по условиям труда, действительные до окончания срока их действия, но не более чем до 31 декабря 2018 года включительно.

Поэтом, сообщила ФНС, при заполнении расчета по страховым взносам начиная с отчетного периода первый квартал 2019 года необходимо руководствоваться следующим.

При заполнении строки 001 «Код тарифа плательщика» приложения 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное и медицинское страхование» к разделу 1 расчета по страховым взносам не подлежат применению коды тарифа плательщика:

«08» – плательщики страховых взносов, применяющие УСН, и основной вид экономической деятельности которых указан в п.п. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ;

«09» – плательщики страховых взносов, уплачивающие ЕНВД и имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность – в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Законом № 323-ФЗ имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению;

«12» – плательщики страховых взносов — индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в п.п. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

При заполнении соответствующего значения графы 200 «Код категории застрахованного лица» подраздела 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу застрахованного лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование» раздела 3 расчета по страховым взносам не подлежат применению коды категорий застрахованных лиц:

«ПНЭД»:

– физические лица, на выплаты и вознаграждения которым начисляются страховые взносы организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с ОКВЭД) которых являются виды экономической деятельности, указанные в п.п. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ;

– физические лица, занятые в виде экономической деятельности, указанном в патенте, на выплаты и вознаграждения которым начисляются страховые взносы индивидуальными предпринимателями, указанными в п.п. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ, применяющими ПСН;

«ВЖЭД»:

– застрахованные в системе обязательного пенсионного страхования лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище в соответствии с Федеральным законом от 19.02.1993 г. № 4528-1 «О беженцах», на выплаты и вознаграждения которым начисляются страховые взносы организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с ОКВЭД) которых являются виды экономической деятельности, указанные в п.п. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ;

– застрахованные в системе обязательного пенсионного страхования лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище в соответствии с Законом № 4528-1, занятые в виде экономической деятельности, указанном в патенте, на выплаты и вознаграждения которым начисляются страховые взносы индивидуальными предпринимателями, указанными в п.п. 9 ст. 427 НК РФ, применяющими ПСН.

«ВПЭД»:

– иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), временно пребывающие на территории РФ, на выплаты и вознаграждения которым начисляются страховые взносы организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с ОКВЭД) которых являются виды экономической деятельности, указанные в п.п. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ;

– иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Законом № 115-ФЗ), временно пребывающие на территории РФ, занятые в виде экономической деятельности, указанном в патенте, на выплаты и вознаграждения которым начисляются страховые взносы индивидуальными предпринимателями, указанными в п.п. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ, применяющими ПСН.

Коды категорий застрахованных лиц «АСБ», «ВЖСБ», «ВПСБ» применяются плательщиками страховых взносов при заполнении соответствующего значения графы 200 «Код категории застрахованного лица» подраздела 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу застрахованного лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование» раздела 3 расчета по страховым взносам в случае указания в строке 001 «Код тарифа плательщика» приложения 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное и медицинское страхование» к разделу 1 расчета по страховым взносам кодов тарифа плательщика:

«10» – плательщики страховых взносов — некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке, применяющие УСН и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);

«11» –плательщики страховых взносов — благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке и применяющие УСН.

Приложение 6 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ» к разделу 1 расчета по страховым взносам не заполняется.

Приложение 8 «Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ» к разделу 1 расчета по страховым взносам не заполняется.

При заполнении поля 002 подраздела 1.3.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в п. 3 ст. 428 НК РФ» приложения 1 к разделу 1 расчета по страховым взносам не подлежат применению коды основания для заполнения:

«2» – при наличии результатов аттестации рабочих мест по условиям труда с учетом положений п. 5 ст. 15 Закона № 421-ФЗ;

«3» – при наличии результатов специальной оценки условий труда и результатов аттестации рабочих мест по условиям труда с учетом положений п. 5 ст. 15 Закона № 421-ФЗ.

ФНС РФ поручила довести данные разъяснения до территориальных налоговых органов и плательщиков страховых взносов.

Кроме того, ФНС РФ направила для сведения и доведения до плательщиков страховых взносов, с целью применения при заполнении расчета по страховым взносам, начиная с отчетного периода 1 квартал 2019 г., таблицу соответствия кода тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование коду категории застрахованного лица.