Реализация (передача) ОС, приобретенных до применения УСН

Тематики: УСН

(Письмо Минфина РФ от 24.10.2018 г. № 03-11-11/76344)

Согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ в случае реализации приобретенных основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов в соответствии с главой 26.2 НК РФ (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет – до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Таким образом, перерасчет налоговой базы в указанном выше порядке производится в случае реализации (передачи) приобретенных основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов в соответствии с главой 26.2 НК РФ, а не с момента постановки на учет этих основных средств в период применения общего режима налогообложения (до перехода на УСН).

Перерасчет осуществляется путем увеличения налоговой базы по налогу на сумму расходов на приобретение основных средств, учтенных в период применения упрощенной системы налогообложения.

При проведении перерасчета учитывается также сумма амортизации, начисленная в отношении реализованных основных средств в соответствии с главой 25 НК РФ.

Минфин сообщил, что в связи с этим доходы от реализации указанных основных средств уменьшаются на их остаточную стоимость.