Агентский договор и замена товаров ненадлежащего качества

Тематики: УСН

(Письмо Минфина РФ от 16.02.2016 г. № 03-11-06/2/8500)

Согласно ст. 346.15 НК РФ и п.п. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.

К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Поэтому, разъяснил Минфин, доходы в виде денежных средств, поступившие агенту от принципала в счет возмещения расходов на приобретение товара, предназначенного для замены третьим лицам товара ненадлежащего качества по указанию принципала, не учитываются в составе доходов агента при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, при условии, что затраты на приобретение вышеуказанного товара не учитывались агентом в составе расходов при определении налоговой базы по вышеуказанному налогу в соответствии с заключенным агентским договором.

В случае если затраты на приобретение вышеуказанного товара учитывались агентом в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, то поступившие агенту денежные средства от принципала в счет возмещения расходов на приобретение товара, предназначенного для замены третьим лицам товара ненадлежащего качества, учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по УСН в общеустановленном порядке.