Алиментные обязательства предпринимателя. Как определить расходы

Тематики: Индивидуальный предприниматель

(Приказ Минтруда РФ № 703н, Минфина РФ № 112н, Минобрнауки РФ № 1294 от 29.11.2013 г. «Об утверждении разъяснения о порядке применения подпункта «з» пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 18 июля 1996 г. № 841», зарегистрирован в Минюсте РФ 17.01.2014 г. № 31039)

Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 г. № 841 утвержден Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей.

В соответствии с п. 1 Перечня удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (рублях или иностранной валюте) и натуральной форме.

Исходя из п.п. «з» п. 2 указанного Перечня удержание алиментов производится также с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

При этом указанные доходы определяются за вычетом сумм понесенных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Минтруд в комментируемом приказе указал, что вычет указанных сумм расходов производится в случае их подтверждения индивидуальным предпринимателем вне зависимости от выбранного им режима налогообложения.

Минфин РФ в письме от 17.08.2012 г. № 03-11-11/250 разъяснял, что налогоплательщик ЕНВД рассчитывает данный налог исходя из вмененного дохода, то есть потенциально возможного дохода, а не фактически полученного дохода в связи с осуществлением одного из видов предпринимательской деятельности, предусмотренных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

В связи с этим способ определения вмененного дохода налогоплательщика ЕНВД не может использоваться при расчете суммы алиментов на содержание несовершеннолетнего ребенка.

Конституционный Суд РФ в постановлении от 20.07.2010 г. № 17-П указал, что алименты могут быть взысканы только с тех сумм заработной платы и иного дохода, которыми алиментно-обязанное лицо вправе распоряжаться.

Суммы расходов, которые алиментно-обязанное лицо — индивидуальный предприниматель несет непосредственно в ходе предпринимательской деятельности и которые действительно необходимы для ее осуществления, не могут быть отнесены к средствам, образующим экономическую выгоду алиментно-обязанного лица.

НК РФ не препятствует индивидуальным предпринимателям, перешедшим, в частности, на УСН, независимо от выбора ими объекта налогообложения, предъявлять документальные доказательства понесенных ими расходов для определения объема своих прав и обязанностей в иных, помимо налоговых, правоотношениях.

Те из предпринимателей, кто избрал в качестве объекта налогообложения только доходы (без вычета расходов) и, следовательно, по смыслу налогового законодательства, вправе не вести учет расходов, могут использовать предусмотренные Федеральным законом от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичные учетные документы, которыми подтверждаются понесенные ими расходы, для учета при определении размера доходов, из которого подлежат удержанию алименты на несовершеннолетних детей.

А правоприменительные органы, осуществляющие расчет и взыскание алиментов (задолженности по уплате алиментов), при определении размера доходов индивидуального предпринимателя, перешедшего на УСН и избравшего объектом налогообложения доходы, обязаны учитывать понесенные им в связи с осуществлением предпринимательской деятельности расходы в случае их подтверждения.

Минтруд указал, что относится к документам, подтверждающим доходы индивидуальных предпринимателей:

1) для индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), УСН, в том числе с объектом налогообложения в виде доходов, систему налогообложения в виде ЕНВД – копия налоговой декларации, представленной в налоговый орган в установленном порядке;

2) для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, – книга учета доходов индивидуального предпринимателя, ведение которой предусмотрено п. 1 ст. 346.53 НК РФ.

К документам, подтверждающим понесенные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, относятся:

1) для индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения, – книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя;

2) для индивидуальных предпринимателей, перешедших на уплату ЕСХН, – книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);

3) для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, – книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.

Расходы индивидуальных предпринимателей при расчете размера алиментов определяются:

1) для индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения, – в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 221 НК РФ;

2) для индивидуальных предпринимателей, перешедших на уплату ЕСХН, – в соответствии с п. 2 ст. 346.5 НК РФ;

3) для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, – в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.

Расходы индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, систему налогообложения в виде ЕНВД, а также патентную систему налогообложения, определяются на основании документов, подтверждающих в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ понесенные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.