Амортизация по ОС, которые временно не используются

Тематики: Горячая линия с аудиторами, Налог на прибыль организаций, Развернуто

Организация временно в своей деятельности не использует производственное оборудование.

Нужно ли в этом случае начислять на такое оборудование амортизацию и можно ли ее включать в расходы?

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком—Аудит Екатеринбург».

Произвольное исключение основных средств из состава амортизируемого имущества нормами Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) не предусмотрено.

На это указывают в своих разъяснениях контролирующие органы (например, письма Минфина России от 23.05.2023 № 03-03-06/3/46936, от 24.04.2023 № 03-03-07/37230).

Соответственно, амортизацию по временно неиспользуемым основным средствам следует начислять в обычном порядке.

Амортизация учитывается в расходах, если неиспользование объекта вызвано объективными причинами (например, сезонностью применения, простоем и т.д.).

Такие выводы сделал Минфин России в письмах от 11.08.2023 № 03-03-06/1/75383, от 24.09.2020 № 03-03-06/1/83636, а также подтверждается судебной практикой (Определение ВАС РФ от 23.11.2012 № ВАС-14779/12).

В ином случае в связи с учетом в расходах амортизации по неиспользуемому имуществу возникают налоговые риски.

Это связано с тем, что начисленная амортизация по основному средству учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль если такой объект используется налогоплательщиком для извлечения дохода (письма Минфина России от 23.06.2021 № 03-03-06/1/49256, от 01.04.2020 № 03-03-06/1/26179).

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Амортизация по ОС, которые временно не используются

Еще по теме: