Авансовые платежи убыточного предприятия

Тематики: Налог на прибыль организаций

На протяжении 3 лет наше предприятие имело убыток. Налог на прибыль и авансовые платежи не уплачивались. За 9 месяцев 2007 года получается прибыль (условно 60 тыс. рублей). Ежемесячная выручка свыше 3 млн. рублей. Скажите, как нам рассчитать сумму авансовых платежей? Согласно статье 286 НК РФ для определения суммы к уплате нужно знать суммы прибыли предыдущих кварталов и периодов. А у нас прибыли не было уже 3 года. Что делать? И с какого месяца надо начинать платить авансовые платежи?

Порядок исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль организаций установлен ст. 286 НК РФ.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Отчетными периодами по налогу, за исключением налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Поскольку по итогам 9 месяцев 2007 г. Вашей организацией получена прибыль, Вы должны исчислить авансовый платеж по итогам отчетного периода 9 месяцев.

Исходя из Ваших условий сумма авансового платежа составит:

14 400 руб. (60 000 руб. х 24%).

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

То есть уплатить авансовый платеж по итогам 9 месяцев Вы должны не позднее 29 октября (так как 28 октября – выходной день).

Кроме того, в течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Следовательно, в третьем квартале 2007 г. у Вас не было оснований исчислять сумму ежемесячного авансового платежа.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Разница между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, в Вашем случае составит 14 400 руб. (14 400 руб. – 0 руб.).

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале, составит 4 800 руб. (14 400 руб. / 3).

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

То есть ежемесячные авансовые платежи в 4 квартале Вы должны уплачивать не позднее 29 октября, 28 ноября, 28 декабря.

Таким образом, не позднее 29 октября 2007 г. Вы должны будете уплатить авансовый платеж по итогам 9 месяцев в сумме 14 400 руб. и первый ежемесячный авансовый платеж четвертого квартала в сумме 4 800 руб.

Если организация и дальше будет получать прибыль, то следует знать, что по итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.