Автомобиль после аварии. Страховые выплаты. Учет доходов и расходов для целей ндфл при продаже
Автомобилю 2 года, попал в ДТП, направлен страховой компанией в сервисный центр для определения повреждений и стоимости ремонта. Сервисный центр составил калькуляцию на сумму 820 тыс. руб. Страховая компания выплатила 615 тыс. руб. (КАСКО). На эти деньги отремонтировали машину у «д. Васи» без документов, после ремонта автомобиль не понравился, продали за 900 тыс. руб. Автомобиль застрахован на 1 020 тыс. руб., первоначальная стоимость нового автомобиля – 1 250 тыс. руб.
Какова налоговая база для декларации по форме 3-НДФЛ?
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
К доходам от источников в РФ относятся, в частности, доходы от реализации иного (помимо недвижимого) имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу (п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13% налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218–221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).
В соответствии со ст. 220 НК РФ при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.
Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного (помимо недвижимого) имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.
Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Следовательно, если у Вас сохранились платежные документы, подтверждающие оплату стоимости автомобиля при его приобретении, то Вы вправе уменьшить доходы от продажи автомобиля (900 000 руб.) на сумму расходов на приобретение автомобиля (1 250 000 руб.).
Таким образом, если документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением автомобиля, превышают сумму дохода, полученного от его продажи, подлежащего налогообложению дохода не возникает.
Это подтверждает и Минфин РФ в письме от 28.12.2015 г. № 03-04-05/76636.
Следует также иметь в виду, что расходы, произведенные налогоплательщиком на обслуживание автомобиля в период его эксплуатации, в частности на ремонт, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ (письмо Минфина РФ от 01.07.2013 г. № 03-04-05/24970).
В соответствии со ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством РФ.
П. 4 ст. 213 НК РФ установлено, что по договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:
– повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.
Обоснованность расходов, необходимых для проведения ремонта (восстановления) застрахованного имущества в случае, если ремонт (восстановление) не производился, подтверждается документом (калькуляцией, заключением, актом), составленным страховщиком или независимым экспертом (оценщиком).
Обоснованность расходов на произведенный ремонт (восстановление) застрахованного имущества подтверждается следующими документами:
1) договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг);
2) документами, подтверждающими принятие выполненных работ (оказанных услуг);
3) платежными документами, оформленными в установленном порядке, подтверждающими факт оплаты работ (услуг).
В соответствии с п. 1, 2 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.
Указанные лица именуются налоговыми агентами.
Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
В письме от 30.04.2014 г. № 03-04-05/20579 Минфин РФ разъяснил, что страховые взносы, внесенные по договору добровольного страхования транспортного средства, учитываются при расчете дохода, подлежащего налогообложению в связи с наступлением страхового случая и получением суммы страховой выплаты по такому договору.
При этом страховая организация, осуществляющая такие выплаты, признается налоговым агентом.
В случае когда сумма, необходимая для ремонта (восстановления), или стоимости ремонта (восстановления), увеличенная на сумму уплаченных страховых взносов, превышает сумму страховой выплаты по договору добровольного страхования транспортного средства, НДФЛ с суммы страховой выплаты не удерживается.
Согласно п. 4 ст. 229 НК РФ налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218–221 НК РФ.
Следовательно, поскольку по страховой выплате НДФЛ исчисляет страховая компания как налоговый агент, в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ Вы вправе отразить только доходы и расходы от продажи автомобиля.
В соответствии с Порядком заполнения формы налоговой дек-ларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), утвержденным приказом ФНС РФ от 24.12.2014 г. № ММВ-7-11/671@ (в ред. от 10.10.2016 г.), титульный лист, разделы 1, 2 подлежат обязательному заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию.
Лист А формы декларации заполняется по доходам, подлежащим налогообложению, полученным от источников в РФ, за исключением доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики.
На Листе А производится расчет суммы дохода, полученной налогоплательщиком от всех источников в РФ, и соответствующих сумм налога, исчисленных и удержанных у источника выплаты дохода за налоговый период.
На Листе А указываются суммы доходов от всех источников выплаты.
В п. 1 Листа Д2 производится расчет сумм имущественных налоговых вычетов, установленных ст. 220 НК РФ, по доходам, полученным от продажи, в частности, иного имущества, облагаемым по ставке 13%.
В п.п. 1.7 указываются суммы, полученные от продажи иного имущества, для расчета фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением.
В п.п. 1.7.2 указывается сумма фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением иного имущества.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.