Свежий номер: № 17–18 (54–55) – май 2021

«Больничный» при спецрежимах

Статья в журнале: №28 (838) — Июль 2008 , опубликовано 16.07.2008

Форма бланка листка нетрудоспособности утверждена приказом Минздравсоцразвития РФ от 16.03.2007 г. № 172.

Работодатель заполняет оборотную сторону листка нетрудоспособности.

Используя данные нашего условного примера, приведенного в № 27 «А-э», заполним оборотную сторону «больничного».

В № 27 «А-Э» мы рассмотрели порядок учета расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности в случаях, когда заболевший работник занят только в деятельности, переведенной на ЕНВД, или только в деятельности, облагаемой единым налогом при упрощенной системе налогообложения.

Как учесть расходы на оплату «больничного», если работник занят в обоих видах деятельности?

П. 8 ст. 346.18 НК РФ установлено, что налогоплательщики налога при УСН, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.

В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

При этом согласно п. 5 ст. 346.18 НК РФ при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В письме от 22.05.2008 г. № 03-11-05/130 Минфин РФ разъяснил, что в целях исполнения положений названного п. 5 ст. 346.18 НК РФ распределение суммы расходов, не относящихся к конкретным видам деятельности, между различными видами деятельности осуществляется ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) и расходов за месяц.

При исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, суммы расходов, исчисленных по итогам месяца по удельному весу выручки, полученной от видов деятельности, не переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, в общей сумме выручки, полученной от всех видов деятельности, суммируются нарастающим итогом за период с начала налогового периода до отчетной даты.

Для определения общей выручки по видам деятельности, подлежащим налогообложению единым налогом на вмененный доход и единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в целях распределения расходов между указанными видами деятельности выручка от деятельности, подпадающей под налогообложение единым налогом на вмененный доход, определяется исходя из данных бухгалтерского учета, выручка при применении упрощенной системы определяется кассовым методом.

Об этом напомнил Минфин в письме от 17.01.2008 г. № 03-11-04/3/5.

Рассмотрим на условном примере распределение расходов между видами деятельности при совмещении УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» и ЕНВД.

Предположим, что в июле выручка от деятельности, облагаемой налогом при УСН, составляла 500 000 рублей, а выручка от деятельности, облагаемой ЕНВД, – 300 000 рублей.

Рассчитаем долю выручки от деятельности, облагаемой единым налогом при УСН, в общей сумме выручки предпринимателя:0,625 (500 000 руб. / (500 000 руб. + 300 000 руб)).

Напомним, что по условиям примера расчета пособия по временной нетрудоспособности, приведенного в № 27 «А-Э», сумма пособия, которая будет выплачена работнику за счет средств работодателя, составила 3 501,93 рубля.

Рассчитаем часть этих расходов, относящуюся к деятельности, облагаемой единым налогом при УСН, умножив сумму расходов на коэффициент 0,625:

2 188,71 руб. (3 501,93 руб. х 0,625).

Соответственно, сумма «больничных», относящихся к деятельности, облагаемой ЕНВД, составит:

1313,22 руб. (3 501,93 руб. х 0,375).

Для упрощения примера предположим, что у предпринимателя нет никаких других расходов, кроме расходов на оплату «больничных», и в каждом месяце (за исключением июля) сумма таких расходов, относящаяся к деятельности на УСН (с учетом распределения этих расходов пропорционально доходам, произведенного по итогам каждого месяца), одинакова и составляет 3 000 руб.

Суммируя нарастающим итогом суммы расходов, относящиеся к УСН, исчисленные по итогам каждого месяца по удельному весу выручки, определим, какая сумма расходов будет указана в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 9 месяцев:

2 188,71 руб. (расходы за июль) + 3 000 руб. х 8 мес. (расходы за все месяцы, кроме июля) = 26 188,71 руб.

Таким образом, в расходах при подаче декларации по единому налогу при УСН за 9 месяцев 2008 г. предприниматель учтет сумму расходов на оплату «больничного» в размере 26 188,71 руб.

На сумму расходов на оплату «больничного» в размере 1313,22 руб. Вы можете уменьшить сумму ЕНВД, исчисленную за III квартал 2008 года, при условии, что эта сумма вместе с суммой взносов на обязательное пенсионное страхование не превысят 50% суммы единого налога.

Распечатать статью Добавить в избранное Добавить в избранное

© 2010-2021 «АБ-Экспресс» — журнал для налогоплательщиков. Издательство АБ-Экспресс. Все права на материалы сайта принадлежат ООО "Академия Бизнеса Экспресс" и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: adm@ab-express.ru