Свежий номер: № 46 (83) – Ноябрь 2021

Быть предпринимателем хочу. Пусть меня научат…

Статья в журнале: №42 (1002) — Октябрь 2011 , опубликовано 26.10.2011

Хочу зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя для сдачи собственного имущества в аренду (офис и автомобиль).

Какую систему налогообложения лучше выбрать? Как зарегистрироваться? Необходимо ли вести кассовые операции? Какую отчетность и в какие сроки нужно сдавать? Кроме меня сотрудников больше не будет. Какие налоги необходимо платить?

Регистрация

Порядок государственной регистрации индивидуальных предпринимателей установлен Федеральным законом РФ от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Физическое лицо для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя должно подать в регистрирующий орган (ИФНС по месту жительства) следующие документы:

– подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме № Р21001, утвержденной постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 г. № 439;

– копию паспорта;
– документ об оплате государственной пошлины.

Размер госпошлины за госрегистрацию составляет 800 рублей (п.п. 6 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Верность копии документа, представляемой при государственной регистрации, должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке, за исключением случая, если заявитель представляет ее в регистрирующий орган непосредственно и представляет одновременно для подтверждения верности такой копии соответствующий документ в подлиннике. Данный подлинник возвращается заявителю при выдаче регистрирующим органом расписки.

Датой представления документов при осуществлении государственной регистрации является день их получения регистрирующим органом.

В случае если физическое лицо представляет документы лично, регистрирующий орган должен выдать ему расписку в получении документов с указанием перечня и даты их получения.

Документы могут быть направлены почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения, направлены в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг.

В этих случаях расписка высылается в течение рабочего дня, следующего за днем получения документов регистрирующим органом, по указанному заявителем почтовому адресу с уведомлением о вручении, либо в форме электронного документа по адресу электронной почты, указанному заявителем.

Государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.

Обратите внимание!

Если Вы не лично представляете документы, Ваша подпись на заявлении должна быть нотариально заверена.

Моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

По завершении регистрации Вы получите Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя по форме № Р61001 и Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей по форме № Р60004.

Постановка на налоговый учет

Согласно ст. 83 НК РФ физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

Постановка на учет в налоговом органе индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

То есть специально приходить в ИФНС, чтобы встать на налоговый учет, не нужно.

Налоговый орган, осуществивший постановку на учет индивидуального предпринимателя, обязан выдать индивидуальному предпринимателю свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось) и уведомление о постановке на учет в налоговом органе, подтверждающее постановку на учет в налоговом органе физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Постановка на учет, снятие с учета физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, в течение пяти дней со дня поступления сведений от органов регистрации.

Налогообложение

При применении общей системы налогообложения индивидуальный предприниматель является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ.

Предприниматель вправе добровольно вместо общей системы применять упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 НК РФ.

Под систему налогообложения в виде ЕНВД планируемая Вами к осуществлению деятельность не подпадает, поскольку не относится к бытовым услугам населению и к услугам по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Поэтому Вы выбираете либо НДФЛ, либо УСН.

Если в качестве индивидуального предпринимателя Вы будете применять общую систему налогообложения, то есть признаваться налогоплательщиком НДФЛ, то, сдавая помещение в аренду, Вы будете уплачивать НДФЛ по ставке 13%.

При этом Вы можете в составе профессиональных налоговых вычетов учесть расходы на содержание сдаваемого в аренду помещения, тем самым уменьшив сумму НДФЛ к уплате.

При применении общей системы налогообложения Вы будете признаваться налогоплательщиком НДС, налога на имущество физических лиц, используемого в предпринимательской деятельности.

Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

В этом случае индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки его на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Предприниматели на УСН не признаются налогоплательщиками НДС.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у индивидуальных предпринимателей только в отношении имущества, не используемого ими в предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках упрощенной системы налогообложения.

При применении УСН налогоплательщик вправе выбрать объект налогообложения либо «доходы», либо «доходы, уменьшенные на величину расходов».

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Законом Свердловской области от 15.06.2009 г. № 31-ОЗ установлены следующие дифференцированные налоговые ставки при применении УСН в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов:

5% – для налогоплательщиков, у которых в налоговом периоде, за который подлежит уплате налог, удельный вес доходов от осуществления одного или нескольких видов деятельности, указанных в Законе, составляет в общей сумме доходов до их уменьшения на величину расходов не менее 70%;

10% – для иных налогоплательщиков.

Ваш вид деятельности в видах деятельности, по которым может применяться ставка налога 5%, не указан.

Поэтому в случае выбора объекта налогообложения «доходы – расходы» ставка налога будет 10%.

В течение налогового периода сменить объект налогообложения нельзя.

Поэтому Вам нужно все тщательно рассчитать.
Объект налогообложения «доходы  расходы» выгоден, если доля расходов высока.

Соответственно, если доля доходов невысокая, то выгоднее выбрать объект налогообложения «доходы».

Достаточно большая часть расходов приходится на оплату труда наемных работников с отчислениями во внебюджетные фонды.

Поскольку Вы планируете осуществлять деятельность без привлечения наемных работников, данных расходов у Вас не будет.

Вы можете самостоятельно рассчитать, какой объект налогообложения Вам выгоден. Делается это просто.

Определите предполагаемую сумму дохода, который Вы планируете получать.

Условно – 1000 руб. в месяц.

За это же время Вы понесете условно расходы на сумму 200 руб.

При объекте «доходы» сумма налога – 60 руб. (1000 руб. х 6%).

При объекте «доходы – расходы» – сумма налога – 80 руб. ((1000 руб. – 200 руб.) х 10%).

Меняйте сумму расходов и смотрите, что Вам более выгодно.

При этом учитывайте, что в составе расходов учитываются только те расходы, которые поименованы в закрытом перечне, установленном ст. 346.16. НК РФ.

Кроме того, расходы на приобретение недвижимого имущества, которое Вы собираетесь сдавать в аренду, Вы не сможете учесть для целей налогообложения.

По мнению чиновников, поскольку в момент приобретения указанного объекта основных средств физическое лицо не являлось налогоплательщиком, осуществляющим предпринимательскую деятельность, расходы на приобретение основного средства при применении индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения не учитываются (письмо Минфина РФ от 07.10.2011 г. № 03-11-11/254).

Налоговики также утверждают, что по автотранспортному средству, приобретенному до регистрации физического лица в качестве предпринимателя, не может начисляться амортизация.

Данный вывод относится к предпринимателям — плательщикам НДФЛ, но также применим и к налогоплательщикам налога при УСН.

Арбитражные суды не поддерживают проверяющих и указывают, что для включения объекта в амортизационную группу и начисления на него амортизации необходимо установить момент, когда такой объект начинает непосредственно использоваться в осуществлении производственного процесса.

Предприниматель зарегистрировал автомобиль и приказом включил его в имущество, используемое для предпринимательской деятельности.

Судом установлено, что указанный автомобиль используется налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Суд указал на то, что поскольку данное транспортное средство относится к имуществу предпринимателя, используемому в процессе осуществления предпринимательской деятельности, то оно представляет собой основное средство (постановление ФАС Уральского округа от 25.02.2010 г. № Ф09-801/10-С2).

Но вышеприведенное последнее письмо Минфина на эту тему свидетельствует о том, что чиновники не собираются менять свою позицию.

А значит, свою правоту предпринимателю придется отстаивать в суде.

Пенсионное и социальное страхование. Страховые взносы

После регистрации предпринимателя и внесения сведений в ЕГРИП ИФНС самостоятельно передаст необходимые сведения в ПФР.

После осуществления регистрации в отделении ПФР (территориальном органе ПФР) страхователю выдается (направляется по почте) Уведомление о регистрации физического лица в территориальном органе ПФР по месту жительства.

Также орган ПФР самостоятельно зарегистрирует Вас в качестве страхователя по обязательному медицинскому страхованию и передаст соответствующие данные в территориальный фонд медстрахования.

В соответствии с п. 3 ст. 2 Федерального закона РФ от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» индивидуальные предприниматели подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в случае, если они добровольно вступили в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивают за себя страховые взносы.

То есть обязательной регистрации в органе ФСС РФ для индивидуального предпринимателя, не использующего труд наемных работников, нет.

Для добровольного вступления в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно подать заявление в территориальный орган ФСС РФ по месту жительства.

Индивидуальные предприниматели уплачивают за свое страхование страховые взносы в ПФР и фонды медстрахования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Ст. 13 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ установлено, что стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленного ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Для расчета стоимости страхового года используется МРОТ, установленный на начало года.

На начало 2011 года – 4 330 рублей.

Правительство РФ постановлением от 31.03.2011 г. № 238 утвердило стоимость страхового года на 2011 год в размере 13 509 рублей 60 копеек исходя из тарифа страховых взносов в ПФР.

В 2011 году стоимость страхового года составляет:

для взносов в ПФР – 13 509,6 руб. (4 330 руб. х 26% х 12 мес.);

для взносов в ФФОМС – 1610,76 руб. (4 330 руб. х 3,1% х 12 мес.);

для взносов в ТФОМС – 1039,2 руб. (4 330 руб. х 2% х 12 мес.).

Индивидуальные предприниматели — самостоятельные плательщики взносов представляют в территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме РСВ-2 ПФР, утвержденной приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.11.2009 г. № 895н.

В соответствии со ст. 11 Федерального закона РФ от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» физическое лицо, самостоятельно уплачивающее страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, один раз в год, но не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом, представляет вместе с копией платежного документа следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) сумму уплаченных страховых взносов обязательного пенсионного страхования;

4) другие сведения, необходимые для правильного назначения трудовой пенсии.

Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица представляются по форме СЗВ-6-1, утвержденной постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 г. № 192п.

При применении общей системы налогообложения сумма страховых взносов будет учтена в составе профессионального вычета (п. 1 ст. 221 НК РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

При применении УСН с объектом налогообложения «доходы  расходы» сумма страховых взносов будет учтена в составе расходов (п.п. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Если объект налогообложения «доходы», то на сумму страховых взносов будет уменьшаться сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период.

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50% (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Кассовые операции

Постановлением Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 г. № 1411/10 установлено, что действующим законодательством не предусмотрена обязанность индивидуальных предпринимателей по оприходованию в кассу денежной наличности и соблюдению порядка хранения свободных денежных средств, а следовательно, отсутствуют правовые основания для привлечения их к административной ответственности в соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ.

Чиновники также подтверждают, что Порядок ведения кассовых операций на индивидуальных предпринимателей не распространяется (письма ФНС РФ от 14.06.2011 г. № АС-4-2/9386, Минфина РФ от 02.03.2011 г. № 03-01-10/1-15).

Однако ЦБ РФ взамен действующего Порядка ведения кассовых операци подготовил проект нормативного акта Банка России, регулирующий порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, нормы которого предполагается распространить на индивидуальных предпринимателей (письмо Центрального банка РФ от 05.04.2011 г. № 29-1-1-7/1818).

Так что, как будет дальше, – неизвестно.
Применение ККТ

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона РФ от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» все организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении ими наличных денежных расчетов, а также расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг обязаны применять контрольно-кассовую технику, за исключением случаев, прямо оговоренных в законе.

По мнению чиновников, при приеме наличных денежных средств по договорам аренды индивидуальный предприниматель обязан применять контрольно-кассовую технику и выдавать клиенту (арендатору) отпечатанный на ней кассовый чек (письма Минфина РФ от 04.04.2008 г. № 03-01-15/4-106, УФНС по г. Москве от 27.08.2009 г. № 20-14/2/089441@).

Минфин РФ убежден, что сдача имущества в аренду является услугой, поэтому при наличии юридических фактов или занятии видами деятельности, которые предполагают продажу товаров, выполнение работ или оказание услуг (в том числе при взимании наличных платежей по договорам аренды), у организаций и индивидуальных предпринимателей возникает обязанность по применению контрольно-кассовой техники (письмо от 04.08.2005 г. № 03-01-20/4-163).

В то же время из анализа нормы ст. 2 Закона № 54-ФЗ следует, что любое иное осуществление денежных расчетов, не связанное с продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг, не требует в обязательном порядке применения контрольно-кассовой техники.

А предоставление имущества в аренду нельзя признать услугой.

Согласно положениям ст. 606 Гражданского кодекса РФ по условиям договора аренды арендодатель не оказывает услуги, а передает арендатору во временное владение и пользование или во временное пользование имущество.

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы согласно ст. 614 ГК РФ определяются по соглашению сторон и указываются в договоре аренды.

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (ст. 779 ГК РФ).

Арендодатель предоставляет имущество арендатору в аренду не по заданию арендатора.

Поэтому предоставление имущества в аренду не является услугой в смысле ст. 779 ГК РФ, в связи с чем данные отношения Законом № 54-ФЗ не регулируются.

Кроме того, по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК РФ).

То есть по договору аренды передаются имущественные права (право пользования).

Федеральные арбитражные суды в большинстве своем указывают, что предоставление в аренду недвижимости не является оказанием каких-либо услуг, в связи с чем положения Закона № 54-ФЗ на получение арендных платежей не распространяются.

Однако, учитывая позицию проверяющих, вероятнее всего, доказывать свое право не применять ККТ при приеме арендной платы наличными деньгами Вам придется в суде.

Поэтому безопаснее будет осуществление расчетов в безналичном порядке.

Распечатать статью Добавить в избранное Добавить в избранное

© 2010-2021 «АБ-Экспресс» — журнал для налогоплательщиков. Издательство АБ-Экспресс. Все права на материалы сайта принадлежат ООО "Академия Бизнеса Экспресс" и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: adm@ab-express.ru