Дарение сотрудникам товаров, числящихся на балансе

Тематики: НДС, Общие вопросы налогообложения

Предприятие имеет товар на балансе (в собственности). Совет участников принял решение сделать сотрудникам предприятия подарки в виде этого товара.

Нужно ли в таком случае делать наценку? Или возможно подарить товар по себестоимости, начислив НДС?

Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Двухсторонние договоры признаются сделками (ст. 153, 154 ГК РФ).

П. 1 ст. 39 НК РФ установлено, что передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией товаров.

В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено ст. 154 НК РФ, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Согласно п. 1 ст. 105.3 НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными.

С учетом положений п. 1 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются лица, перечисленные в п. 2 указанной статьи.

При этом признание организации и ее сотрудников взаимозависимыми лицами п. 2 ст. 105.1 НК РФ не предусмотрено.

Это признают и контролирующие органы (письмо Минфина РФ от 28.09.2012 г. № 03-01-18/7-131).

Таким образом, поскольку работодатель и работники не признаются взаимозависимыми лицами, Вы вправе подарить работникам товары по себестоимости, не применяя наценку.

В этом случае цена товара будет признаваться рыночной.