Декларация по налогу при УСН. Двуликая строка 140

Тематики: УСН

Отчет уже сдала, а потом посетили сомнения. Совсем запуталась, помогите разобраться:

УСН, доходы минус расходы.

В первом квартале доход 200 000, расход 60 000, сумма исчисленного налога (200 000 – 60 000) х 15% = 21 000.

За полугодие доход 430 000, расход 280 000, сумма исчисленного налога (430 000 – 280 000) х 15% = 22 500; к оплате 1500 (стр. 130).

За 9 месяцев доход 990 000, расход 920 000, сумма исчисленного налога (990 000 – 920 000) х 15% = 10 500 (стр. 080), исчислено за пред. периоды – 22 500 (стр. 120) = к уменьшению 12 000 (стр. 140).

За год доход 1 140 000, расход 1 134 000, сумма исчисленного налога получилась 900, получился минимальный налог. Что ставить в 120 строку и 140? Я поставила в 120 строку 10 500, и автоматически у меня ставится в 140 строку 10 500. Правильно ли это?

В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ минимальный налог уплачивается налогоплательщиком, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы.

По коду строки 100 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденной приказом Минфина РФ от 17.01.2006 г. № 7н, указывается сумма исчисленного минимального налога за налоговый период.

В Вашем случае – 1140 руб. (1 140 000 руб. х 1%).

По коду строки 080 указывается сумма исчисленного налога.

В Вашем случае – 900 руб.

Сумма исчисленного налога меньше суммы минимального налога, следовательно, Вы должны уплатить минимальный налог.

Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период, отражается по строке 150 декларации.

По общему правилу заполнения строки 140 «Сумма налога к уменьшению за налоговый (отчетный) период» декларации сумма налога к уменьшению рассчитывается по формуле: код строки 120 – код строки 080 (для объекта – доходы минус расходы).

Например, (слегка изменив условия Вашего примера) за предыдущие отчетные периоды исчислено налога 10 500 руб.

Сумма налога за налоговый период – 3 000 руб., что больше суммы минимального налога. Следовательно, у налогоплательщика не возникает обязанности уплачивать минимальный налог.

В этом случае по строке 140 будет указана сумма налога к уменьшению – 7 500 руб. (10 500 руб. – 3 000 руб.).

Однако у Вас сумма исчисленного минимального налога за налоговый период превышает значение показателя по коду строки 080 (графа 4), то есть сумму исчисленного налога.

В этом случае согласно п. 22 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, по коду строки 140 указывается значение показателя по коду строки 120 (графа 4), то есть сумма исчисленного налога за предыдущие отчетные периоды. В Вашем случае – 10 500 руб.

Таким образом, декларация заполнена Вами правильно.

Разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, Вы можете в 2008 году включить в расходы при исчислении налоговой базы.