Декларирование доходов наследодателя

Тематики: НДФЛ

(Письмо Минфина РФ от 22.03.2022 № 03-04-05/22193)

В комментируемом письме Минфин РФ рассмотрел вопрос о представлении наследниками декларации по НДФЛ при получении доходов, налог с которых не был уплачен в связи со смертью налогоплательщика — наследодателя.

П. 1 ст. 229 НК РФ предусмотрена обязанность по представлению налоговой декларации по НДФЛ следующими налогоплательщиками:

– физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

– нотариусами, адвокатами и другими лицами, которые занимаются частной практикой;

– иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму;

– физическими лицами – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера;

– физическими лицами – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав;

– физическими лицами — налоговыми резидентами РФ, получающими доходы от источников, находящихся за пределами РФ;

– физическими лицами, получающими другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;

– физическими лицами, получающими выигрыши;

– физическими лицами, получающими доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства;

– физическими лицами, получающими доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения;

– физическими лицами, получающими доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг;

– физическими лицами, представившими в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода (п. 4 ст. 229 НК РФ).

Однако обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица — налогоплательщика или с объявлением его умершим (п.п. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Кроме того, не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов (п. 18 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, обязанность по декларированию доходов, полученных наследниками умершего лица, налог с которых не был уплачен указанным лицом в связи со смертью, у наследников отсутствует.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Декларирование доходов наследодателя

Еще по теме: