Для вычета по НДФЛ на третьего ребенка возраст старших детей не имеет значения

Тематики: НДФЛ

Минфин России в письме от 14.04.2023 № 03-04-05/33948 разъяснил порядок предоставления стандартного вычета по НДФЛ на детей, если наиболее старший по возрасту ребенок достиг возраста, после которого родители утрачивают право на получение вычета.

Стандартный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется за каждый месяц налогового периода (календарного года) и распространяется, в частности, на родителя, супруга (супругу) родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1 400 рублей – на первого и второго ребенка,
3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка,
12 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет (абз. 11 подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).

Таким образом, право на получение стандартного налогового вычета возникает при условии, что налогоплательщик является родителем, супругом родителя и ребенок в возрасте до 18 лет либо учащийся очной формы обучения в возрасте до 24 лет находится на обеспечении данного налогоплательщика.

Поскольку налоговый вычет производится, в частности, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, включая детей, достигших возраста, после которого родители утрачивают право на получение стандартного налогового вычета.

Таким образом, при определении количества детей для получения повышенного вычета учитывают всех детей, даже тех, которые уже достигли возраста, после которого право на вычет у их родителей утрачивается.

Пример. У работника трое детей: 26 лет, 12 лет и 9 лет.

Размер вычета составит:

Дети	Вычет, руб.
На 1-го ребенка (26 лет)	Вычет не предоставляется
На 2-го ребенка (12 лет)	1 400
На 3-го ребенка (9 лет)	3 000

Очередность детей определяется по датам их рождения, то есть первый ребенок – это наиболее старший по возрасту ребенок.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, стандартные налоговые вычеты на детей не применяются.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Для вычета по НДФЛ на третьего ребенка возраст старших детей не имеет значения

Еще по теме: