Доходы от лицензионных платежей

Тематики: Налог на прибыль организаций

Когда и как нужно учитывать в доходах лицензионные платежи за пользование интеллектуальной собственностью, если они касаются нескольких отчетных периодов?

Организация на общей системе налогообложения для расчёта налога на прибыль использует метод начисления.

Этот вопрос разъяснил Минфин России в письме от 30.04.2025 № 03-03-06/1/44165.

По общему правилу при методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде^[1], в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (п. 1 ст. 271 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).

Однако, для внереализационных доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности установлено особое правило – датой получения дохода будет признаваться (подп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ):

дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров,
дата предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов,
последний день отчетного (налогового) периода.

Если лицензионный доход касается нескольких периодов, то налогоплательщик должен самостоятельно распределить такой доход не единовременно, а по периодам с учетом принципа равномерности, закрепив это в учетной политике (п. 2 ст. 271 НК РФ).

^[1] Отчетные периоды – квартал, полугодие и 9 месяцев; налоговый период – календарный год.