Экспорт в Казахстан

На вопросы читателей отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»
(343) 290-51-02, 290-51-12, 290-51-22   intercom@audit-ekb.ru   www.audit-ekb.ru

Находимся на УСН (доходы – расходы), стали работать с Казахстаном (отгрузка готовой продукции), расчеты производим в рублях, в апреле договор превысил 6 млн. рублей, контракт поставили на учет в банке.
Подскажите, пожалуйста, какие и куда отчеты мы должны предоставлять по работе с зарубежными партнерами?

Поскольку договор поставки заключен между российской и казахстанской организацией, стороны договора могут при заключении договора или в последующем выбрать по соглашению между собой право, которое подлежит применению к их правам и обязанностям по этому договору (п. 1 ст. 1210 ГК РФ).

Если стороны своим соглашением не установили право, подлежащее применению, то по умолчанию к договору поставки в данном случае применяются нормы российского права (п. 1, п.п. 1 п. 3 ст. 1211 ГК РФ).

По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием, а покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки (ст. 506, п. 1 ст. 516 ГК РФ).

Договор считается исполненным с момента передачи товара казахстанскому покупателю (п. 1 ст. 458, п. 5 ст. 454, п. 1 ст. 509 ГК РФ).

В этот же момент происходит переход права собственности на товар к покупателю (п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 224 ГК РФ).

Порядок уплаты НДС при экспорте товара с территории РФ на территорию Республики Казахстан регулируется Договором о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014 г.).

В общем случае при экспорте товаров организации (налогоплательщики государства — члена ЕАЭС, с территории которого вывезены товары) применяют нулевую ставку НДС в случае представления в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров документов, предусмотренных Договором о ЕАЭС.

В Вашем случае товар экспортируется на территорию Республики Казахстан организацией, применяющей УСН.

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Следовательно, при экспорте (ввозе) товара организация не признается налогоплательщиком НДС и не представляет декларацию по НДС в налоговые органы.

Расходы в виде стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также суммы «входного» НДС по данным товарам признаются после их оплаты по мере реализации товаров независимо от факта оплаты реализованных товаров покупателем (п.п. 8, 23 п. 1 ст. 346.16, п.п. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 г. № 808/10, письма Минфина РФ от 24.01.2011 г. № 03-11-11/12, от 29.10.2010 г. № 03-11-09/95).

Выручка от реализации товара признается в составе доходов на дату поступления денежных средств от казахстанского покупателя (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Поскольку, организации, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, сумма «входного» НДС, предъявленная поставщиками, включается в фактическую себестоимостьприобретаемых ими товаров (п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных товаров», утвержденного приказом Минфина РФ от 09.06.2011 г. № 44н).

Таким образом, особой отчетности даже в адрес налоговой инспекции в Вашем случае нет, кроме отчетности перед банками, осуществляющими валютный контроль на основании валютного законодательства, и таможенными органами.

Согласно п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в РФ валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 23 Закона № 173-ФЗ ЦБ РФ устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентами валютного контроля.

Порядок представления резидентом подтверждающих документов и информации в уполномоченные банки установлен Инструкцией ЦБ РФ от 16.08.2017 г. № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».

Организация должна представить в банк Справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы:

– транспортные (перевозочные, товаросопроводительные);

– коммерческие документы (договор, товарную накладную, счет).

Дополнительно резидент может представить в банк иные документы, содержащие сведения о вывозе товара с территории РФ (отгрузке, передаче, поставке, перемещении), оформленные в рамках контракта, и (или) документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

Справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в Инструкции, представляются резидентом в банк в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

В таможенный орган, в регионе деятельности которого заявитель состоит на учете в налоговом органе в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, не позднее 8-го рабочего дня месяца, следующего за месяцем, в котором произведены отгрузка товаров со склада или получение товаров на склад представляется статистическая форма учета перемещения товаров, утвержденная постановлением Правительства РФ от 07.12.2015 г. № 1329 «Об организации ведения статистики взаимной торговли РФ с государствами — членами Евразийского экономического союза» (вместе с «Правилами ведения статистики взаимной торговли РФ с государствами — членами Евразийского экономического союза»).

Статистическая форма заполняется за отчетный месяц по нескольким отгрузкам (получениям) товаров, отгруженных (полученных) на одних и тех же условиях в рамках одного контракта (договора) (при наличии), или отдельно по каждой отгрузке (получению) товаров.

При непредставлении или нарушении срока представления указанных документов организация может быть привлечена к административной ответственности.

Е.В. Балашенко, директор ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»