ЕНВД и «входной» НДС

Тематики: ЕНВД, НДС

Предприятие не является плательщиком НДС (ЕНВД). За аренду торговой площади по договору платим с НДС. Нужно ли сдавать отчеты по НДС и как быть с возмещением НДС из бюджета?

Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

П.п. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ установлено, что суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию РФ, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случае приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога.

Следовательно, сумма НДС, предъявленная арендодателем, подлежит включению арендатором — налогоплательщиком ЕНВД в состав арендной платы.

В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденным приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н, арендная плата относится к расходам по обычным видам деятельности.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов… расходы на аренду помещений в организациях, осуществляющих торговую деятельность, могут быть учтены на счете 44 «Расходы на продажу».

П. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н, учетная политика организации должна обеспечивать рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации (требование рациональности).

Поэтому, если это будет отражено в учетной политике, организация, применяющая ЕНВД и не признаваемая налогоплательщиком НДС, вправе не отражать суммы «входного» НДС на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Следовательно, на счете 44 можно отражать сумму арендной платы с учетом НДС.

Право на вычет НДС имеют только налогоплательщики НДС.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты (п. 1 ст. 171 НК РФ).

Поскольку Ваша организация не признается налогоплательщиком НДС, не исчисляет и не уплачивает НДС в бюджет, ни о каких вычетах речи идти не может.

Представлять в налоговые органы налоговую декларацию по НДС обязаны только налогоплательщики НДС.

К коим Вы не относитесь.