ЕНВД или «патентная» УСН

Тематики: Совмещение специальных режимов налогообложения

У нас ИП – парикмахерские услуги, 5 наемных работников и сам индивидуальный предприниматель. Мы сейчас на ЕНВД. В связи с неразберихой по ЕНВД с 01.01.2011 г. имеем ли мы право перейти на УСН на основе патента с 01.01.2011 г.? Ведь заявление на патент надо подавать за месяц до начала деятельности на основе патента, то есть до 01.12.2010 г. То есть этот вопрос актуален уже сейчас.

Какова стоимость патента на 2011 г. для нашего вида деятельности? Имеем ли мы право перейти на патент, если ЕНВД не отменят? Надо ли писать заявление о снятии с учета по ЕНВД, если ЕНВД отменят или если мы перейдем на патент?

На уплату ЕНВД налогоплательщик переходит в обязательном порядке, если вид деятельности, который он осуществляет, поименован в перечне, установленном ст. 346.26 НК РФ, и местным нормативным актом.

В то же время в соответствии с п.п. 3 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД не переводятся индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.2 НК РФ на упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов переведены на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Парикмахерские услуги относятся к бытовым услугам, подлежащим переводу на ЕНВД.

Законом Свердловской области от 21.11.2005 г. № 101-ФЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Свердловской области» не установлен отдельный перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться УСН на основе патента.

Следовательно, в данном случае следует руководствоваться п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, которым данный перечень установлен.

Согласно п.п. 37 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим такой вид предпринимательской деятельности, как предоставление услуг парикмахерскими.

Минфин РФ в письме от 12.03.2010 г. № 03-11-11/50 указал, что в случае, когда в соответствии с законами субъектов РФ и решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов по одному и тому же виду предпринимательской деятельности возможно применение упрощенной системы налогообложения на основе патента и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, индивидуальный предприниматель вправе сам выбирать применяемую им систему налогообложения.

Таким образом, Вы вправе с 2011 года применять УСН на основе патента, подав заявление на получение патента в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения УСН на основе патента.

При этом в случае, если вид предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется УСН на основе патента, входит в перечень видов предпринимательской деятельности, установленный п. 2 ст. 346.26 НК РФ (облагаемых ЕНВД), размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по данному виду предпринимательской деятельности не может превышать величину базовой доходности, установленной ст. 346.29 НК РФ (для ЕНВД) в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности, умноженную на 30.

Вне зависимости от причин, по которым Вы прекращаете деятельность, подлежащую налогообложению ЕНВД, Вы должны сняться с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Форма заявления о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (форма № ЕНВД-4) утверждена приказом ФНС РФ от 14.01.2009 г. № ММ-7-6/5@.

Датой снятия с учета считается дата прекращения деятельности, указанная в форме (письмо ФНС РФ от 05.03.2009 г. № МН-22-6/168@).