ЕНВД. Когда место жительства и место деятельности предпринимателя не совпадают

Индивидуальный предприниматель зарегистрирован в Кировской области по месту жительства, а в Кировском районе г. Екатеринбурга хочет заняться розничной торговлей (ЕНВД).
В какую налоговую инспекцию ИП должен подать сообщение о постановке на учет как плательщика ЕНВД: в ИФНС Кировской области или в ФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга?
И в какую налоговую инспекцию он должен ежеквартально отчитываться и уплачивать ЕНВД?
В какую налоговую инспекцию ИП должен перечислять НДФЛ с зарплаты сотрудников, работающих на данной розничной точке?
И в какую налоговую инспекцию он должен отчитываться по НДФЛ с зарплаты сотрудников?

Если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в месте, территориально обособленном от места жительства предпринимателя, то данное место осуществления деятельности обособленным подразделением не является (в том числе в тех случаях, когда место жительства предпринимателя и место осуществления им предпринимательской деятельности находятся в разных регионах).

Поэтому к индивидуальным предпринимателям не применимы положения НК РФ об обособленных подразделениях, в том числе – о порядке исчисления отдельных налогов.

П. 2 ст. 346.28 НК РФ установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД в налоговом органе:

– по месту осуществленияпредпринимательскойдеятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абз. 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ);

– по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) – по видам предпринимательской деятельности, указанным в п.п. 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в п.п. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

В соответствии с п.п. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, и розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Согласно п. 3 ст. 346.28НК РФ индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, подают в налоговые органы в течение 5 дней со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Постановка на учет индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщика ЕНВД, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Следовательно, разъяснил Минфин РФ в письме от 08.04.2014 г. № 03-11-11/15725, при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли через несколько торговых объектов, расположенных в различных муниципальных образованиях, в том числе находящихся в разных субъектах РФ, индивидуальный предприниматель должен зарегистрироваться в качестве налогоплательщика ЕНВД в каждом муниципальном образовании, в котором ведется указанная предпринимательская деятельность.

При этом сумма ЕНВДпри осуществлении розничной торговли на территории нескольких муниципальных образований должна быть исчислена налогоплательщиком отдельно по каждому муниципальному образованию и налоговая декларация представлена по каждому месту постановки на учет.

Таким образом, уплата ЕНВД в Вашем случае производится в бюджет г. Екатеринбурга, налоговая декларация по ЕНВД представляется в ИФНС Кировского района г. Екатеринбурга, в котором предприниматель будет поставлен на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

Указанные индивидуальные предприниматели являются налоговыми агентами.

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность с применением системы налогообложения в виде ЕНВД, признается налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых им работникам, нанятым в целях осуществления такой деятельности.

В связи с этим на такого индивидуального предпринимателя возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ при выплате дохода указанным наемным работникам.

В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

То есть в Вашем случае – в бюджет по месту учета ИФНС Кировского района г. Екатеринбурга.

П. 2 ст. 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде ЕНВД, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ, и расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Следовательно, Вы должны представлять Справку 2-НДФЛ и Расчет 6-НДФЛ в ИФНС Кировского района г. Екатеринбурга.

Согласно п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики страховых взносов — индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Следовательно, Расчет по страховым взносам, форма которого утверждена приказом ФНС РФ от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/551@, Вы должны будете представлять в ИФНС Кировской области по месту жительства.