ЕНВД. Новая форма налоговой декларации

Тематики: ЕНВД

(Приказ ФНС РФ от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/353@ «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме», зарегистрирован в Минюсте РФ 01.09.2014 г. № 33922)

Новая форма налоговой декларации по ЕНВД будет применяться с представления налоговой декларации за I квартал 2015 года.

Скачать новую форму

Раздел 1

В действующей форме налоговой декларации по ЕНВД в Разделе 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет» по строке 010 указывается код бюджетной классификации РФ в соответствии с нормативными правовыми актами о бюджетной классификации, по которому подлежат уплате суммы ЕНВД, указанные по строкам 030 Раздела 1 декларации.

В новой форме декларации такой строки не будет.

Соответственно, код ОКТМО будет указываться по строке 010, а сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период, – по строке 020.

Раздел 2

В действующей форме декларации в Разделе 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» по строке 015 указываются коды оказываемых налогоплательщиком услуг в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 в случае оказания налогоплательщиком бытовых услуг, ветеринарных услуг, а также услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств и указании по строке 010 кодов предпринимательской деятельности соответственно 01, 02 и 03.

Коды услуг по ОКУН указываются в соответствии с Приложением № 7 к Порядку заполнения декларации.

В новой форме декларации данной строки нет.

Следовательно, указанные налогоплательщики заполняют Раздел 2 в общем порядке.

В показателях корректирующие коэффициенты К1 и К2 будут указываться по строкам 050 и 060 (а не 080, 090).

Согласно п. 10 ст. 346.29 НК РФ размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.

В случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:

ВД = ((БД х ФП) / КД) х КД₁,

где ВД – сумма вмененного дохода за месяц;

БД – базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К₁ и К₂;

ФП – величина физического показателя;

КД – количество календарных дней в месяце;

КД₁ – фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

Данные положения учтены в новой форме декларации.

В подразделе «Показатели» в графе 2 указываются значения физического показателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности в каждом месяце налогового периода.

В графе 3 – количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце постановки на учет (в месяце снятия с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД, которое рассчитывается, соответственно:

– начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД до конца календарного месяца, в котором налогоплательщик был поставлен на учет;

– с первого дня календарного месяца, в котором налогоплательщик снимается с учета, до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.

В графе 4 – налоговая база (величина вмененного дохода) за каждый календарный месяц налогового периода (произведение значений показателей по кодам строк 040, 050, 060, а также (070 или 080 или 090).

В случае, если в течение налогового периода организация или индивидуальный предприниматель были поставлены на учет (сняты с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД, то налоговая база за каждый календарный месяц налогового периода определяется как произведение значений показателей по кодам строк 040, 050, 060, а также (070 или 080 или 090) (по месяцам налогового периода) с учетом количества календарных дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Если в течение налогового периода налогоплательщик не вставал на учет (не снимался с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговом органе, в который представлена декларация, то во всех знакоместах полей по строкам 050–070 графы 3 проставляются прочерки.

Раздел 3

В действующей форме декларации в Разделе 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период» по строке 030 указывается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также сумма страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование.

По строке 040 – сумма выплаченных в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД.

По строке 050 – сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности (строка 030 + строка 040), уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного ЕНВД.

В новой форме декларации сумма и страховых взносов, и платежей и расходов, предусмотренных п. 2 ст. 346.32 НК РФ, на которые может быть уменьшена сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, указывается в одной строке – 020.

И отдельно по строке 030 указывается сумма страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем в ПФР и в ФФОМС в фиксированном размере.

В разделе 3 – новая строка 005 «Признак налогоплательщика».

При представлении декларации индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, проставляется «2».

Строка 040 «Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период» заполняется по-разному работодателями и предпринимателями без наемных работников.

При представлении декларации организацией или индивидуальным предпринимателем, производящими выплаты и иные вознаграждения работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог (при значении показателя по строке 005, равном «1»), значение показателя по строке 040 определяется как разность значений показателей по кодам строк 010 «Сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД» и 020.

В этом случае значение показателя по строке 040 не может быть меньше, чем 50% от суммы исчисленного единого налога (строка 010).

При представлении декларации индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (при значении показателя по строке 005, равном «2»), значение показателя по строке 040 определяется как разность значений показателей по кодам строк 010 и 030.

В этом случае значение показателя по строке 040 должно быть больше или равно нулю.