ЕНВД. Округлять или нет? Вот в чем вопрос
(Письмо Минфина РФ от 03.06.2008 г. № 03-11-04/3/259)
Такие физические показатели, применяемые для расчета ЕНВД, как, например, площадь торгового зала (измеряемая в квадратных метрах), довольно часто бывают не целыми, а дробными (например, 116,5 кв. м).
В Порядке заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденной приказом Минфина РФ от 17.01.2006 г. № 8н, сказано, что все значения количественных показателей декларации следует указывать в целых единицах, а значения стоимостных показателей следует указывать в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. (0,5 ед.) отбрасываются, а 50 коп. (0,5 ед.) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
В то же время в НК РФ ничего не сказано о том, что значения физических показателей нужно округлять до целых чисел.
Судебная практика исходит из того, что применение при расчете величины вмененного дохода округленного до целого числа значения физического показателя базовой доходности неправомерно изменяет налоговую базу по ЕНВД, что является недопустимым (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 12.04.2006 г. № А11-15684/2005-К2-28/322 и от 05.12.2006 г. № А29-1908/2006А, ФАС Северо-Западного округа от 23.01.2006 г. № А05-9790/2005-20, ФАС Западно-Сибирского округа от 13.04.2006 г. № Ф04-1416/2006(21545-А45-7) и т.д.).
Это отмечает сам Минфин в комментируемом письме, однако при этом он не дает конкретного ответа на вопрос: так все же округлять значения физических показателей или нет?
Для налогоплательщиков это означает, что правила округления, закрепленные в Порядке заполнения декларации по ЕНВД, чиновников вполне устраивают.
Поэтому если налогоплательщик решит указывать значение физического показателя в декларации без округления, это может привести к спору с налоговиками, который придется решать в судебном порядке.
Но в суде у налогоплательщика будут все шансы на победу.
Впрочем, такая неоднозначная ситуация с округлением вскоре должна измениться.
Минфин сообщил, что готовит поправки, уточняющие порядок расчета ЕНВД. Будем ждать.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.